第3章金融资产.pptxVIP

财务会计第三章 金融资产 ; 第三章 金融资产;财务会计第三章 金融资产 ;第一节 金融资产概述;一、金融资产的概念;二、金融资产的分类;（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ; ;（三）贷款（金融企业）和应收款项;（四）可供出售金融资产; ;三、金融资产的确认;四、金融资产的计量;第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;一、以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产初始成本的确定;二、以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产的核算;三、业务举例;【例3—1】华盛有限责任公司2006年3月1日从证券市场上购买甲股份有限公司股票30 000股，每股价格为8元，另付税费300元，共支付价款240 300元。 （2）假如上例中，甲公司股票每股价格为8元，其中包含0.2元的股利。华盛有限责任公司应作的会计分录如下： ;【例3—2】华盛有限责任公司2006年3月1日购入乙公司2004年4月1日发行的三年期债券作为短期投资，该债券面值总额为300 000元，年利率10%，华盛有限责任公司按350 000元的价格购入，另支付税费等相关费用1 600元，该债券利息到期与本金一起偿还。华盛有限责任公司将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，华盛有限责任公司应作会计分录如下： ;【例3—3】华盛有限责任公司收到【例3—1】中的现金股利6 000元。应作会计分录如下： ;【例3—4】甲股份有限公司2006年5月5日宣告于6月10日发放股利，每10股派2股股票股利，每股派0.1元的现金股利，华盛有限责任公司持有甲公司股票30 000股。华盛有限责任公司的会计处理如下： ①收到现金股利时 ②分派的股票股利，华盛有限责任公司不作分录，只作备查登记，登记增加凯胜公司股票6 000股，由股票股利所得。取得股票后的每股成本降低。 ;【例3—5】承【例3—2】，2006年12月31日，华盛有限责任公司持有乙公司债券的公允价值为362 000元，华盛有限责任公司的会计处理如下： 如果2006年12月31日，华盛有限责任公司持有乙公司债券的公允价值为332 000元，则华盛有限责任公司的会计处理???下：;【例3—6】华盛有限责任公司将四个月前购入的账面余额为83 000元（其中，成本81 000元，公允价值变动借方 2 000元）的交易性金融资产出售，收到价款91 000元，华盛有限责任公司作会计分录如下：. 同时;第三节 持有至到期投资;一、持有至到期投资取得时初始成本的确定;二、持有至到期投资的核算;二、持有至到期投资的核算;二、持有至到期投资的核算;二、持有至到期投资的核算;二、持有至到期投资的核算;二、持有至到期投资的核算【例3—10】承【例3—9】假定华盛有限责任公司在初始确认时的实际利率为10%。每年的利息收益和利息调整下表。（单位：元）;二、持有至到期投资的核算（1）2006年年末确认利息收益和调整利息;二、持有至到期投资的核算（1）2007年年末确认利息收益和调整利息;二、持有至到期投资的核算;二、持有至到期投资的核算;第四节 应收款项; 应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，包括应收账款和预付款项等。;财务会计第三章 金融资产;一、应收账款概述;一、应收账款概述;一、应收账款概述;一、应收账款概述;一、应收账款概述;一、应收账款概述;一、应收账款概述;一、应收账款概述;一、应收账款概述;二、应收账款的核算;二、应收账款的核算;二、应收账款的核算;二、应收账款的核算;二、应收账款的核算;二、应收账款的核算;二、应收账款的核算;二、应收账款的核算;二、应收账款的核算;二、应收账款的核算;二、应收账款的核算;二、应收账款的核算;二、应收账款的核算;二、应收账款的核算;二、应收账款的核算;二、坏账损失的核算;二、应收票据;应 收 票 据 的 分 类;二、应收票据;二、应收票据;二、应收票据;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;二、应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;（三）应收票据的核算;