第7章计划审计工作.pptxVIP

1;第七章 计划审计工作;本章基本框架;第一节 初步业务活动;二、初步业务活动的内容（重点） 了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（管理层诚信等） 评价遵守职业道德规范情况（独立性、专业胜任能力等） 商定审计业务约定书的相关条款 三、审计业务约定书（必须签订） 含义：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格??等事项的书面协议。 内容：:参见教材151页 ;【例题1·单选题】A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是( )。 A.就审计范围与甲公司管理层沟通 B.获取甲公司管理层声明书 C.就审计责任与甲公司治理层沟通 D.评价项目组成员的独立性; 四、审计业务变更（重点） 1.为什么要变更？ (1)情况变化对审计服务的需求产生影响； (2)对原来要求的审计业务的性质存在误解； (3)审计范围存在限制。 2.能不能变更？ 基本原则：有合理理由，可以同意变更；没有合理理由，不应当同意变更。 上述（1）-（2）项可以变更，第（3）项不可以变更。;总体审计策略 （审计范围、报告目标/时间、审计方向、审计资源）;;1、对外报告时间安排： 2、执行审计时间安排;3、沟通的时间安排;1、重要性;; 1.项目组主要成员的责任;1.初步业务活动的目的？ 2.审计业务变更的理由？能不能变更？ 3.审计总体策略包括什么？;二、具体审计计划 具体审计计划的核心内容包括拟实施的审计程序的性质、时间和范围。包括：风险评估程序、进一步审计程序、其他审计程序。 (一)风险评估程序; (三) 计划的其他审计程序 其他审计程序包括根据其他审计准则的要求而应当执行的既定程序。如： 1、针对舞弊的考虑而实施的审计程序； 2、为证实持续经营假设合理性而实施的审计程序； 3、针对法律法规的考虑而实施的审计程序； 4、针对关联方及其交易实施的审计程序； 5、针对环境事项、电子商务实施的审计程序。;三、审计过程中对计划的更改 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，需要对审计计划进行修改。 四、指导、监督与复核（重点） 主要取决于下列因素： 1、被审计单位的规模和复杂程度； 2、审计领域； 3、重大错报风险； 4、执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。 ;【例题2·单选题】注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计。在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是( )。 A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B.计划与管理层和治理层沟通的日期 C.计划向高风险领域分派的项目组成员 D.计划召开项目组会议的时间;1.审计具体计划包括什么？ 2.进一步审计程序包括什么？实质性程序又包括什么？;第三节 审计重要性（重点、难点）; 一、重要性的含义（重点、难点） （一）定义：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报(包含漏报)单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 重要性水平可视为财务报表中的错报能否影响报表使用者决策的“临界点”，超过该“临界点”，就被看作是“重要”的。 （二）理解要点 1. 判断立场：报表使用者的决策。 2. 重要性的确定离不开具体环境。 3. 重要性包括对错报金额和性质两个方面的考虑。 4. 对报表的影响范围。 5. 对重要性的评估需要运用职业判断。;;【例1-多选题】关于重要性的下列说法中，正确的有（ ）。 A.重要性的判断不能从注会的角度来考虑 B.重要性的判断应从注会的需要来考虑 C.重要性是注会运用专业判断得来的 D.不同环境下对重要性的判断可能是不同的;二、重要性水平的类别和确定 （一）计划的重要性水平 1.财务报表层次的重要性水平 （1）如何确定？ a.基础：总资产、净资产、营业收入、净利润 b.方法：固定比率（0.5%-5%）、变动比率 c.选取：选取各报表重要性水平低的 （2）主要作用？【确定审计报告的类型】 2.认定层次的重要性水平 （1）如何确定？【职业判断】 （2）主要作用？【判定认定层次错报是否重大】;（二）实际执行的重要性水平 1.实际执行的财务报表层次重要性水平 2.实际执行的认定层次重要