关税法及纳税实务(ppt29).pptx

关税法及纳税实务第九章 关税第一节　征税对象及纳税人　一、关税的征税对象： 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。理解：货物、物品第五章 关税第一节:关税的纳税义务人：关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。 纳税义务人： 1、进口货物的收货人 2、出口货物的发货人 3、进出境物品的所有人 4、推定人 一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。【例题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（　）。　A.进口货物的收货人　B.进口货物的代理人　C.出口货物的发货人　D.出口货物的代理人　【答案】AC第二节　进出口税则 我国现行关税税则的商品分类，应该分了21类，97章，章下面有目和子目。分为类、章、目、子目四个层次。关税税率 一、进口关税税率 1、税率设置与适用。 我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。（多选题） 2、税率计征办法. 我国对进口商品基本上都实行从价税，除此之外还实行从量税、复合税和滑准税. 我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容量、面积计征从量税。 复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。 注意：复合计税的使用范围。消费税里的卷烟、粮食白酒、薯类白酒，在进口关税上也采用进口关税。 3.滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。比如我国对新闻纸实行滑准税。（判断）滑准税是从价税的一种特殊形式。 4.暂定税率与关税配额税率。过去从来没有出过考题。对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。 对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额，即一定数量内的上述进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。 （二）特别关税 1、报复性关税。 2、反倾销税与反补贴税。 3、保障性关税。 实施特别关税，审批权是国务院关税税则委员会。 【例题】 我国特别关税的种类包括（ ） A、报复性关税B、保障性关税 C、进口附加税D、反倾销税与反补贴税 【答案】ABD第三节　原产地规定　我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。第四节　关税完税价格 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。　一、一般进口货物完税价格　（一）以成交价格为基础的完税价格。　进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。 需要计入完税价格的项目下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格： ①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用； ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 不需要计入完税价格的项目下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格： ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； ③进口关税及其他国内税。（二）进口货物海关估价方法　1.相同或类似货物成交价格方法。　2.倒扣价格方法。　3.计算价格方法。　4.其他合理方法。　注意不得使用的价格有：　境内生产的货物在境内的销售价格；可供选择的价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格；以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或者费用计算的价格；出口到第三国或者地区的货物的销售价格；最低限价或武断虚构的价格。 二、特殊进口货物完税价格　（一）加工贸易进口料件及其制成品　1.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。　2.内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原件进口时的价格估定。　3.保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。【例题】加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关应按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（　）