《审计学C》第六章审计计划、重要性和审计风险.pptx

第6章 审计计划、重要性和审计风险6.1 审计计划6.1.1审计计划的作用⑴审计计划——是指审计人员为了完成各项审计业 务，达到预期的审计目标，在执行审 计程序之前编制的工作计划。P117审计计划通常由审计项目负责人在审计工作开始时起草,它仅是对审计工作的一种预先规划。⑵审计计划的作用①可使审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据。②可以保持合理的审计成本,提高审计工作的效率和质量。 能够使相关审计人员了解审计工作的时间安排和应做的工作。③可以避免与被审计单位之间发生误解。审计工作按计划进行，可以确保按时完成审计工作，避免违约，还可以提高工作效率和信誉，节约成本。6.1.2审计计划的内容及编制⑴审计计划的内容审计计划工作包括对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划。①总体审计策略A.总体审计策略——是对审计的预期范围和实施方 式所作的规划,用以确定审计的范围、时间 和方向,并指导具体审计计划。P118B.总体审计策略的基本内容 P118a.确定审计业务的特征;b.明确审计业务的报告目标; c.重要会计问题及重点审计领域;d.审计工作进度及时间、费用预算;e.审计小组组成及人员分工;f.审计重要性的确定及审计风险的评估;g.对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用;h.其他有关内容。 ②具体审计计划A.具体审计计划——是依据总体审计策略制定的, 对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、 时间和范围所作的详细规划与说明。P118-119B.具体审计计划的内容 P119a.审计目标;b.审计步骤;c.执行人及执行时间;d.审计工作底稿的索引号;e.其他有关内容。⑵审计计划的编制①审计计划由审计项目负责人编制。②审计计划形式多样,表格式、问卷式和文字叙述为很多审计机构采用。③时间预算是总体审计策略的重要内容。时间预算——是就执行审计程序的每一步骤需要的 人员和工作时间所做的计划。P119 ④实际工作中,一般通过编制“审计程序表” 的方式体现具体审计计划。P1206.1.3审计计划的审核审计计划应经审计组织有关业务负责人审核和批准。⑴总体审计策略的审核围绕总体审计策略基本内容审核：①审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当;②时间预算是否合理;③审计小组成员的选派和分工是否恰当;④对被审单位的内部控制系统的信赖程度是否恰当;⑤对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当;⑥对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当。⑵具体审计计划的审核围绕审计程序审核：①审计程序能否达到审计目标;②审计程序是否适合各审计项目的具体情况;③重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当;④重点审计程序的制定是否恰当。 ●审核发现的问题应及时修改、补充并在工作底稿中记载和说明。●审计人员应记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计过程中的重大更改。《教材P135案例分析题1》《教材P135案例分析题1》解答：⑴不恰当。王晶、马英必须了解被审单位及其环境，同时必须了解被审计单位对诚信道德和价值观念的沟通和落实。⑵不恰当。重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，王晶、马英应当通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，注册会计师无法降低重大错报风险。⑶不恰当。了解被审计单位相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，是王晶、马英必须要做的程序。⑷不恰当。王晶、马英应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和已结清的账户。⑸不恰当。除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或王晶、马英认为函证很可能无效的情况，否则注册会计师应当对应收账款实施函证，注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。6.2 重要性6.2.1重要性的定义及适用范围⑴错报①错报——是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露,与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;或根据审计人员的判断,为使财务报表在所有重大方面实现公允反映,需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。P128②错报的具体原因A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误；B.遗漏某项金额或披露；C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的 会计估计；D.审计人员认为管理层对会计估计作出不合理的判 断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。●审计人员应及时与适当层级的管理层沟通错报， 以便管理层对财务报表作出适当调整。 ⑵重要性的定义重要性——如果合理预期错报单独或连同其他错报汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重要的。P122⑶对重要性的理解 ①重要性水平的高低——指错报的金额高低，是审计人员从财务报表使用者角度判断的，如： 错报金额举例4000元2000元重要性水平高低对报表使用者判断与决策