企业财务报表阅读与分析概论.pptx

上海明鸿中小银行培训中心 赵老师 2010.6;分以下五讲： 前 言 ----贷款新规对授信调查提出了新的要求 第一讲 企业财务报表阅读与分析的基础 第二讲 资产负债表的阅读与分析 第三讲 利润表的阅读与分析 第四讲 现金流量表的阅读与分析 第五讲 应用案例分析;前 言 ----贷款新规对授信调查提出了新的要求; ; 2006新准则： （一）财务报告的概念 　　 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等???计信息的文件。;财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 （二）财务报表的组成及相关概念 　　 财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表及其附注。小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表。; 本准则第二条规定，财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少应当包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益，下同）变动表 附注 应注意：所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分 配表成为报表附注。;2001企业会计制度 一－－－财务报告与会计报表 财务报告也称财务会计报告，是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面报告文件。;财务报告主体为资产负债表、利润表(也称损益表)和现金流量表三张基本会计报表。 会计报表的附表和附注，为了使信息使用者更加详细地理解基本会计报表，企业通常编制基本会计报表的附表和附注； ;财务情况说明书，提供有关生产经营情况、财务状况以及指标体系的文字说明。 会计报表及其附注(包括附表)、财务情况说明书通称为财务报告。 2004小企业会计制度 一－－－财务报告与会计报表;财务分析资料应包括以下内容：借款人连续三年以上的会计报表，包括: ①资产负债表、利润表、现金流量表； ②财务报表附注； ③注册会计师查账验证报告以及其他资料，如证券交易所、行业协会、投资咨询机构提供的有关资料等均可成为财务报表分析的补充资料。;（一）企业财务报告信息使用者 财务报告使用者通常包括投资人、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。不同的报告使用者对其所提供信息的要求各有不同。;;（二）银行对贷款企业财务报告信息的关注点 银行对贷款企业财务报告信息的关注点，就是分析借款企业能否按期清偿通过银行信用和商业信用取得的贷款。 银行能否按期收回贷款，主要取决于借款企业是否具有偿债能力，以及是否愿意维持良好的信誉。; 评价偿债能力主要是看企业债务的多少及可用于偿债的资产的多少和资产流动性如何。企业负债较多，而权益资金较少，则贷款银行不能按期收回贷款的风险较大。企业资产的流动性较差，即实物资产转换成现金需要的时间较长，不容易积聚足够的现金用以偿还债务，则贷款银行按期收回贷款的风险就会增加。 ; 最早的财务报告分析主要是为银行服务的信用分析。一般认为，财务报告分析产生于19世纪末20世纪初，最初由美国的银行家所倡导。; 制约企业财务报告编制的法规体系是企业财务报告编制的依据，是一套规范、约束财务报告编制的法律、法规和制度的总称。 在我国,制约企业编制财务报告的法规体系包括会计制度体系以及约束上市企业信息披露的法规体系。 ;（一）《中华人民共和国会计法》 （二） 企业会计准则 （三） 企业会计制度 （四）上市企业信息披露制度 ; 当前规范我国上市企业信息披露制度的体系包括四个层次，有《证券法》、《企业法》等国家基本法律；有《股票发行与交易管理暂行条理》、《股份有限企业境内上市外资股的规定》行政法规；有《公开发行股票企业信息披露实施细则》、《公开发行股票企业信息披露的内容与格式准则》等中国证监会制定的部门规章和自律规则——沪深证券交易所制定的《上市规则》。;财务报告分析包括财务报告的审计报告类型分析、会计报表附注分析、财务数据和财务指标的静态分析、趋势分析和同业比较。具体包括以下6种方法。 1、比较分析法 概念：;四、财务报表分析的方法; ;2、趋势分析 趋势分析与比较分析的区别： 比较分析： 指的是横截面数据的比较，即不同类型数据的比较，比如不同公司之间，或者同一公司实际数据与历史数据或是计划数据之间的比较；;趋势分析： 从本质上说也是一种比较。是指时间序列分析，即将同一家公司不同年度的数据进行比较。 目的： 揭示财务状况和经营成果的