藏格控股财务造假事件的案例研究.docxVIP

藏格控股财务造假事件的案例研究 摘要：受利益驱使,企业财务造假案件屡有发生,造假手法越来越隐蔽和多样化,即使现在的造假成本逐年提高,但是一些企业造假的脚步仍没有停下。有的企业为了达到某种目的或者为了获取超额收益,枉顾法律法规、商业伦理道德利用各种手段来美化财务数据,欺骗利益相关者。本文阐述了藏格控股财务造假事件的过程与后果,并从商业伦理的视角对案例进行反思,提出改进建议。 随着经济高速发展，有的企业采取财务造假来获得超额收益。这种方式不仅违法、违规，而且违背了商业伦理道德，不断刷新了人们的认知下限。研究商业伦理是希望在企业经营活动中建立一种理想秩序一、藏格控股造假事件回顾(一)公司简介藏格控股股份有限公司(股票简称:藏格控股)于1996年6月25日成立，公司注册资本19.94亿元。公司从成立到现在，主营业务发生多次变化，从最初的日用陶瓷产品及陶瓷原辅材料的生产、研制和销售;到2010年主营业务转变为贸易和其他投资;再到2016年借壳金谷源控股股份有限公司上市，主营业务变为投资贸易、钾肥和化肥的生产销售等业务。藏格控股是青海省的重点企业，同时也参与过国家行业标准的起草。2018年瑞华审计师事务所针对藏格股份2018年年报出具保留意见审计报告，藏格股份开始被证监会关注，于2019年确定藏格股份存在财务造假这一违法事实。整个造假事件具体经过如下表1所示。(二)造假手段1．虚增营业收入和营业利润2017年7月至2018年12月期间，上海藏祥贸易有限公司和上海瑶博贸易有限公司之间发生的贸易行为中存在虚假行为，把不符合收入确认准则的贸易业务计入营业收入。这两家公司是藏格控股的孙公司，导致藏格控股2017年虚增营业收入1.31亿元，虚增利润总额1.28亿元，占合并利润表当期披露利润总额的8.89%;2018年虚增营业收入4.68亿元，虚增利润总额4.77亿元(含相关的其他收益)，占合并利润表当期披露利润总额的29.90%2．虚增应收账款和预付账款2017年7月至2018年12月，藏格控股利用虚假贸易业务，进行应收账款和预付账款的大额虚增，导致藏格控股在2017—2018年的年度报告中出现虚假记录，严重侵害了中小投资者的权利3．未按规定披露关联方信息2018—2019年，西藏藏格创业投资集团有限公司作为藏格控股的第一大股东，联合其他关联方利用虚假贸易的手段非经营性占用藏格控股资金高达22.1亿元。其中，2018年1月至2019年4月，归还占用资金0.5亿元;截至2019年6月30日，占用资金余额为21.6亿元。藏格控股却未对上述关联交易信息按规定进行披露，违背了《上市公司信息披露管理办法》里的规定二、藏格控股财务造假造成的后果(一)受到证监会处罚2019年年底，证监会对藏格控股违法违规行为作出行政处罚及市场禁入的决定。证监会根据其财务造假事实、性质和情节决定对藏格控股责令改正，给予警告，并处以60万元的罚款，同时对相关责任人处以相关警告和90—30万元不等的罚款(二)股价大幅下降在2019年4月30日瑞华审计师事务所针对藏格股份2018年年报出具保留意见审计报告之前，藏格控股的股价整体上处于一种稳定的波动中，其变化趋势与深圳股市大致相同。瑞华会计师事务所对其进行2018年年报审计，凭借专业判断对其出具了保留意见的审计报告，认为该公司的内部控制系统不够完善，存在严重缺陷，包括高额保理资产未经董事会批准，信息披露不够完整等。之后公司股价一路下跌，投资者产生警惕之心，对公司的财务报表真实度产生严重质疑财务造假对公司的日常生产、经营和声誉造成极大影响。股价相应下跌对中小股东的利益造成巨大伤害，同时也会导致投资者普遍丧失信心、大比例抛售，造成股价崩盘。大股东极有可能在解禁期后抛售股票以维护自身的利益，这样又会造成股价的进一步下跌。三、造假案例反思———基于商业伦理的视角(一)企业缺乏商业道德自古以来，就有“人无信不立，业无信不兴”之说。企业要想立足于市场并谋求长远发展，诚信经营是必不可少的关键因素(二)信用管理体系不健全在市场经济条件下，信用管理体系是由一系列与信用相关的信用道德文化、法律法规、组织形式、技术方法、操作工具及操作方法等组成的综合体系，市场经济最基本的要求之一就是讲信用。但是，我国传统经济体制对企业信用风险需求不高，公司管理和公司间交易由同一所有者组织，主要受计划管理和行政控制(三)造假处罚力度不够我国对上市公司财务造假的处罚力度往往不足以让人感到忌惮。公司财务造假的成本与其所获得的收益相比较低，处罚力度不足以威慑造假当事人，仍会有人枉顾法律制度、商业伦理道德受利益的驱使，进行造假行为。在藏格控股的造假案件中，相关当事人被罚款金额在20—