事业单位会计制度介绍.pptxVIP

;修订对比;制定依据： 会计法，会计准则，会计规则 适用范围，各级各类 除外：医院会计等行业会计制度 纳入企业财务管理体系的 参照公务员的另行制定 对基建会计的双重要求 对固定资产折旧、无形资产摊销的明确 ;对会计要素的明确 对会计科目的要求 重要性与明晰性 编号的强制性 科目名称的填写 财务报表编报要求 报表构成 会计期间 真实性、完整性 数据来源与要求 责任;相关法规 《中华人民共和国会计法》 《会计基础工作规范》 《会计档案管理办法》 《行政事业单位内部控制规范（试行）》 实施日期，之前文件废止;资产类 1 1001 库存现金 核算事业单位的库存现金。 同原来的“现金” 增加了盘点中的溢余或短缺的处理 溢余，其他应付款/其他收入 短缺，其他应收款/其他支出;（一）从银行等金融机构提取现金， 借:库存现金 贷：银行存款等 将现金存入银行等金融机构， 借：银行存款等 贷：库存现金;（二）内部职工出差 预先借款时 借：其他应收款 贷：库存现金 返回报销差旅费时， 借：事业支出等 报销额 库存现金 归还额 贷：其他应收款 借款额 库存现金 领现额 ;（三）因开展业务等其他事项收到现金， 借：库存现金 贷：事业收入/预收账款…… 因购买服务或商品等其他事项 借：事业支出/…… 贷：库存现金;2 1002 银行存款 核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款 需遵守1997年9月中国人民银行发布的《支付结算办法》 同前制度，对外币业务介绍较为详细 业务发生日，用当期汇率折算 月末计算汇兑损益，计入事业支出、经营支出 调节表的编制者 ; 发生外币业务的，应按业务发生当日（或当期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。 期末，各种外币账户外币余额应按期末即期汇率折算为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后各种外币账户人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相关支出。 汇兑差额=期末外币额×期末汇率 -（期初余额+本期增加-本期减少）;3 1011 零余额账户用款额度 核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。 同原账 期末借方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。 ;（一）财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 （二）按规定支用额度时： 借：事业支出/存货…… 贷：零余额账户用款额度 （三）从零余额账户提取现金时： 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度;（四）因购货退回等发生国库授权支付额度退回 属于以前年度支付的款项 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货 属于本年度支付的款项 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货……;（五）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的处理： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政补助收入;下年初： 事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 ;;4 1101 短期投资 核算事业单位依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资 原账“对外投资”的短期部分