中国税收02增值税.pptxVIP

;第一节 增值税的基本原理;第一节 增值税的基本原理;增值额、销售税与增值税的比较;第一节 增值税的基本原理;三、增值税的类型;第一节 增值税的基本原理;三、增值税的类型;第一节 增值税的基本原理;四、增值税的计税方法;第二节 征税范围及纳税人 ; 图示：增值税、消费税与营业税征税范围的划分 1.有形动产（征增值税） （在有形动产中选取烟、酒、化妆品货物 等14类货物加征一道消费税） 商 2.无形资产、不动产（征营业税） 品 3.加工、修理修配（征增值税） 劳务 4.其它劳务（征营业税） [注]其它劳务可按行业划分为交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、服务、娱乐、文化体育等7大类 ; (二)特殊规定 　　1．税法中确定属于增值税征税范围的特殊项目。 （1）货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税； （2）银行销售金银的业务，应当征收增值税； （3）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税； （4）集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，应征收增值税。（邮政部门销售集邮商品，征收营业税） （5）电力部门向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征营业税。 ; ２．视同销售货物行为 (1)将货物交付他人代销； (2)销售代销货物； (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； (4)将自产、委托加工的货物用于非应税项目； (5)将自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费； (6)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； (7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； (8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 ;第4～8项视同销售行为的判别：按用途分为对内使用（用于非应税项目、集体福利或个人消费）和对外使用（用于对外投资、捐赠、分配）。 对内 自产、委托加工的货物 均视同销售 对外 对内 不视同销售 外购（购买）的货物 对外 视同销售 ;[例] 依据增值税有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ） A、供电局销售电力产品 B、房地产开发公司销售房屋 C、饭店提供餐饮服务 D、房屋中介公司提供中介服务 答案： ;[例] 下列属于增值税征税范围的有（ ） A、销售热力 B、进口天然气 C、家电修理部进行洗衣机修理 D、咨询公司提供咨询服务 答案：;[例] 下列行为属于视同销售货物，应征增值税的是（ ） A、某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 B、某商店为服装厂代销儿童服装 C、某企业将外购的水泥用于基建工程 D、某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 答案：;3、混合销售行为 （1）定义：一项销售行为，如果既涉及增值税应税货物又涉及营业税应税劳务，为混合销售。 （2）规定 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，以及从事货物的生产、批发或零售为主、并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者发生的混合销售行为，视为销售货物，应缴纳增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 例如：电冰箱厂为销售冰箱而送货上门;3、混合销售行为 纳税人的下列混合销售行为，应分别核算货物或劳务的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： （1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 ;4、兼营非应税劳务 （1）定义 增值税纳税人在从事增值税应