融资租赁租入固定资产纳税调整及所得税会计处理概要.docxVIP

融资租赁租入固定资产纳税调整及所得税会计处理概要 融资租赁租入固定资产纳税调整及所得税会计处理概要 PAGE / NUMPAGES 融资租赁租入固定资产纳税调整及所得税会计处理概要 融资租借租入固定财产纳税调整及所得税会计办理 2010-9-16 10:20崔海霞【大中小】【打印】【我要纠错】 一、融资租借租入固定财产会计与税务办理差别 关于融资租入固定财产 ,会计准则规定承租公司应单设 “融资租入固定财产 ”明细科目进行核算。公司应在租借期开始日 ,将租借开始日租借财产的公允价值与最低租借付款额现值二者中较低者 ,加上在租借谈判和签署租借合同过程中发生的可 直接归属于租借项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接花费 ,作为租入固定财产的入账价值。 税法例定 ,融资租入的固定财产 ,以租借合同商定的付款总数和承租人在签署租借合同过程中发生的有关花费为计税基础 ,租借合同未商定付款总数的 ,以该财产的 公允价值和承租人在签署租借合同过程中发生的有关花费为计税基础。可见 ,税法并未规定计算最低租借付款额的现值 ,而是采纳相对简化的办理方式 ,依据合同商定的付款总数作为计税基础 ,比会计准则的规定更直观、更简单。 上述差别致使融资租人固定财产的计税基础大于初始会计成本。此外会计与税 法计提固定财产的方法与折旧年限不一致、估计净残值的差别等 ,都会造成会计与税法每年计提的折旧数额可能