财务会计固定资产及概念结构.pptxVIP

《财务会计专题》讲授提纲本专题内容安排一、财务会计概念结构二、存货三、投资 （包括短期投资、长期投资）四、固定资产第一讲 财务会计概念框架一、财务会计本质1.确认、计量、报告、解释、说明2.经管责任落实、经济利益分割：确认、计量3.两权分离强化了财务会计解脱受托责任职能：报告4.经济资源配置、资本市场秩序及经济社会秩序：综合1.解释财务会计一般概念、指导财务会计准则制定与运用二、财务会计概念框架2.内容：财务报告目标、会计假设与原则、会计信息质量特征、会计要素、确认与计量1.受托责任观三、财务会计报告目标2.决策有用观3.降低成本观1.会计假设：主体、货币、分期、持续四、假设、原则及会计信息质量特征2.一般原则：真实性、谨慎性共13项3.质量特征：相关性、可靠性4.信息质量约束条件：效益大于成本、重要性5.其它质量特征：可理解性、可比性、实质重于形式资产、负债、所有者权益财务状况收入、费用、利润经营状况五、会计要素流入量、流出量、净流量现金流量六、财务会计确认、计量1.确认：依据一定基础和标准判断某一项目属于那个会计要素，应何时列入财务报表，解决如何记录与报告问题。（1）确认基础：收付实现制、权责发生制（2）确认标准：符合会计要素定义、可计量性、相关性、可靠性2.计量 对符合会计要素定义的项目予以货币量化的过程。（1）计量单位（尺度）：货币量化标准，如人民币、美元等，有名义货币和一般购买力货币可供选择。（2）计量属性：被计量对象的特性或外在表现形式。有历史成本、现行成本、现行售价、可实现净值、未来现金流量现值等五种。第二讲 存货一、资产概述定义、种类1.存货：企业所存以备销售产成品或商品或生产产品、提供劳务所耗用的材料、物料等二、存货定义估计售价-至完工估计成本、销售费用及相关税金后的金额即净现金流入2.可变现净值为生产产品或提供劳务而发生的各项期间费用3.制造费用低值易耗品、包装物等问题；建造固定资产所存材料、特种储备物资等不属存货4.定义讨论三、存货确认准则规定存货确认条件有2条：1.存货包含的经济利益很可能流入企业。2.存货的成本能够可靠地计量（可靠性、可验证性）。 四、存货计量1.初始计量：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。2.发出存货计量：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法。3.存货期末计量按成本与可变现净值孰低计量；当后者低于前者时应提取“存货跌价准备”计入“管理费用”。提取方法主要有单项目法、合并计提法、分类计提法等。 4.存货成本结转1）已销售商品、产成品存货，计入主营业务成本2）非商品存货销售，计入其它业务成本3）已售存货计提的存货跌价准备应结转“管理费用”账户。第三讲 投资（上）一、定义1.投资：企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。分为短期投资和长期投资。2.短期投资：应符合以下两个条件：（1）能够在公开市场交易并且有明确市价；（2）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。二、短期投资1.短期投资初始成本：实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。包含的尚未支取的股息或利息计入“应收股利”或“应收利息”。2.短期投资期末计价：成本与市价孰低法，计提“短期投资跌价准备”3.短期投资的处置投资收益：处置短期投资计入利润总额的金额=处置收入-（按准则规定确定的短期投资成本-处置短期投资已计提的跌价准备余额）-处置过程中发生的按规定可扣除的相关税费（不含所得税）。第四讲 投资（下）一、长期投资概念 长期投资是指短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。二、长期投资和短期投资的区别 1.投资的目的不同 2.投资持有的时间不同股票投资长期股权投资长期投资债券投资长期债权投资其他债权投资其他股权投资三、长期投资的分类四、长期债权投资概念、股权、债权及其它投资（一）长期投资概述目的价值、面值、溢价、折价1.债券投资溢、折价=〔初始投资成本-相关费用（小额计当期投资收益）-应收利息〕-债券面值）（例题见下页）（二）长期债权投资应计利息、溢折价摊销、投资收益2.委托贷款（三）长期债券投资例题甲公司2000年1月3日购入乙公司2000年1月1日发行5年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，按1050元价格购入80张，另付相关税费400元（即入当期）。每年付息一次。则：初始投资成本为84000元，债券面值为8000元，溢价4000元。1.购入分录：借：长期债券投资——债券投资（面值） 80000 ——债券投资（溢价）4000 投资收益——长期债券费用摊销400 贷：银行存款84400 2.按实际利率法摊销溢价：用插入法计