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会计制度设计 衡水电大 目录 上次学习内容回顾 本次学习内容 下次学习内容提示上次学习内容回顾会计报表项目排列用直接法和间接法计算经营活动现金流量。原始凭证的设计本次学习内容一、货币资金业务会计制度设计二、应收及预付业务会计制度设计货币资金业务会计制度设计货币资金的内容及特点货币资金收入、支出的内部控制制度货币资金内部报告设计货币资金核算方法设计货币资金的内容及特点货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金.但那些不能立即交付使用的，如银行冻结存款，均不能视为货币资金。 流动性强 特点 联系性广 管理要求严格货币资金业务会计制度设计的目标（1）落实货币资金的经营管理责任，保证货币资金的安全。（2）便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要。（3）准确、及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息。（4）借助于对货币资金的控制，理顺并强化对生产经营业务的管理。货币资金业务内部控制方法的设计一、授权批准及岗位分工控制制度二、货币资金收入的内部控制制度三、货币资金支出的内部控制制度四、货币资金清查控制制度 业务部门1.收入货款并出具收据和发票2.填制收款凭证3.编制收款日报表货款及收款凭证收款凭证 出纳岗位1.收入款项并与收款凭证相核对2.将款项存入银行3.根据银行回单编制收款凭证, 登记日记帐后送会计岗位收款凭证 会计岗位核对收款凭证、银行回单和会计记录 开户银行收取款项并出具收款回单银行存款回单款项 货币资金收入的控制程序货币资金的收入其他控制制度严格控制收款日期和收款金额，保证及时收取，及时送存银行。所有收款收据和发票等收款凭证都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。建立现金、支票、汇票等货币资金收入凭证的防伪检验制度。付款凭证 业务部门1.填制业务付款凭证2.付款凭证的批准付款凭证 会计岗位1.审核付款凭证2.编制记帐凭证并登记 有关帐薄 出纳岗位1.根据审核后的付款凭证付款2.登记货币资金日记帐3.将付款凭证送会计岗位付款凭证支票现金 银行支付款项客户货币资金支出的控制程序货币资金支出控制程序设计四个环节支付申请支付审批支付复核支付办理授权批准及岗位分工控制制度（一）货币资金的授权批准制度（二）货币资金的岗位分工制度 （1）货币资金的收付及保管应有出纳人员负责，其他人员不得接触。 （2）出纳人员不得同时负责总分类帐的登记和保管。 （3）出纳人员应与货币资金审批人员相分离授权批准及岗位分工控制制度（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得有一人兼管。（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。（7）出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对帐的人员相分离。案例分析几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业，财会部门设有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中，出纳员是一个刚从职业高中毕业的18岁小女孩。按单位惯例，出纳员负责现金。银行存款的支付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章，自己从银行取回银行对帐单负责与银行对帐。参考答案此案违反了岗位责任控制制度如下规定： 出纳人员不得同时负责总分类帐的登记和保管。货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得有一人兼管出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对帐的人员相分离。2000年8月初见诸报端的贵阳市财政局出纳许杰侵吞公款7272万元一案，据媒体报道称，是建国以来贵州省最大的一宗经济案件，并冠以“惊天大案”；另一案为交通部财务司综合处雷勋平挪用公款8000万元的案件。对于后者，虽未被媒体冠以“惊天”，但是，雷勋平一人挪用公款的数目，在老百姓看来实在是天文数字了，因此与前一案并称为惊天大案实不为过。?惊天大案案例分析违规做法： 贵阳市财政局许杰从1990年至2000年2月案发为止，连续10年时间担任该局出纳兼会计。?自称：从1990年以来从没有人查过她的帐。交通部雷勋平…… ！！！！！！货币资金支出的其他控制制度严格执行现金管理规定（使用范围、限额）收支两条线、备用金 ）加强银行帐户的管理，遵守银行的结算纪律。建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡和存出投资款等其他货币资金的收支管理制度。其他货币资金的核算帐户设置：“其他货币资金”——外埠存款 ——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡存款 ——信用存款 ——在途资金等 其他货币资金的核算取得：借：其他货币资金—…… 贷：银行存款支付：借：物资采购 借：应交税金——应交增殖税 贷：其他货币资金—……结清余额：借：银行存款 贷：其他货币资金—……应收及预付业务会计制