认知审计流程.pptxVIP

学习情景2认知审计流程;;;一、审计流程的内涵;二、审计流程----审计准备阶段; 三、审计流程---审计实施阶段;四、审计流程---审计报告阶段;五、民间审计财务报表审计流程举例;;;任务二 确定审计目标;一、审计目标的含义;二、审计目标体系简介;;;;;;;管理层认定与适用于存货的具体审计目标;;; 4.如是初次接受审计的单位，应对其内部组织结构、内部控制、生产工艺流程、成本核算流程、前期注册会计师审计情况等进行充分的了解，并取得相关的制度和资料（必要时应绘制各种流程图），以便在会计报表审计过程中选派适当的注册会计师，确定主要审计风险点和选用适当的审计程序； 5.如被审计单位是上市公司，注册会计师还需了解是否发生重大特殊的交易事项，是否有按“中国证监会”要求需要披露的重大事项，被审计单位是否有增发新股或配股的筹资等活动； 6.根据被审计单位的特点应关注的其他事项。 通过对上述被审计单位情况的了解和分析，注册会计师可根据分析的结果，确定审计目标，明确审计重点，制定审计计划。 ;任务三 制定审计计划;;; 一、审计计划的含义;二、审计计划阶段的工作任务;;三、审计计划举例;任务四 审计实施;;一、审计实施的含义;二、审计实施方法; 2.实施风险评估程序 （1）询问程序 审计人员可以采用询问法全面了解被审计单位的基本情况。可根据审计目标的需要选择询问人员、设计询问调查表。 （2）分析程序 在大量询问、了解被审计单位及其环境的基础上，使用分析程序进行识别异常的交易或业务事项，使用分析程序来识别财务报表中可能对审计结果产生重大影响的金额、数据或比率。 。 ; （3）观察和检查 通过审计人员的观察和检查，可以印证询问结果、分析结果。通常，审计人员应当实施以下观察和检查程序： ①观察被审计单位的经营活动； ②检查文件、记录和内部控制手册； ③阅读管理层和治理层编制的报告； ④实地查看被审计单位的生产经营场所和设备； ⑤阅读相应的外部信息。 （4）穿行测试 穿行测试就是追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。通过这种追踪某笔或多笔交易如何生成、记录、处理和报告，以及相关的内部控制如何执行，可以确定被审计单位的交易流程和内部控制是否跟以前通过其他程序所获得的了解一致，并确定企业的内部控制是否得到有效执行。;; （二）风险应对 针对识别出来的重大错报风险，审计人员应采取总体应对措施，设计和执行进一步的审计程序，以降低审计风险至可以接受的程度。 1.总体应对措施 （1）向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中要保持职业怀疑态度，比如不能以获取管理层声明书代替审计证据的收集。 （2）提供更多的督导，比如项目组中经验丰富的人员要对其他成员提供更多的、更详细的、更具体的、更及时的指导和监督并加强项目质量复核。 （3）分派更有经验的或具有特殊技能的注册会计师，或利用行业专家的工作。 （4）在选择进一步审计程序时，应当注意某些程序不被管理层遇见或了解，以避免被审计单位可能采取种种规避手段，掩盖财务报告中的舞弊行为。 （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做总体修改，比如避免期中审计、主要依赖实质性程序获取审计证据等等。; 2.进一步审计程序 针对评估的各类交易、事项、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施进一步审计程序（控制测试和实质性测试）主要包括以下内容： （1）进一步审计程序的性质，即进一步审计程序的目的和类型。 （2）进一步审计程序的时间，即何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。 （3）进一步审计程序的范围，即进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等等。 （4）进一步审计程序的总体方案，即针对认定层次重大错报风险拟实施的进一步审计程序的总体方案，包括实质性方案和综合性方案。 ;;;三、总体审计程序介绍;;; 3.了解和评估信息系统与沟通。 审计人员应该从各个方面了解与财务报告相关的信息系统，包括： 对被审计单位财务报表具有重大影响的各类交易； 在信息技术和人工系统中，对交易生成、记录、处理和报告的程序； 与交易生成、记录、处理和报告相关的会计记录、支持性信息和财务报表中的特定项目； ;;