行政单位资产核算.pptxVIP

政府会计 南京审计学院经济学院 程瑶 第8讲 行政单位资产的核算学习目标1、了解 行政单位会计的概念；2、熟悉行政单位的会计核算原则；3、熟悉行政单位资产和负债的会计科目；4、对行政单位会计中与资产负债相关的各类交易，通过软件来进行完整的会计流程的处理。 一、行政单位会计概述(一)行政单位会计的构成1. 适用范围 行政单位会计制度适用于中华人民共和国各级行政机关、国家权力机关、司法机关、党派和人民团体组织。（见P139）2.会计核算特点核算基础是收付实现制，核算内容以预算收支为主有现金收付、材料和固定资产等实物资产的核算具有明显的非盈利性，一般不进行成本核算3. 行政单位会计组织系统 根据机构建制和经费领报关系，行政单位会计分为三级：① 主管会计单位②二级会计单位③基层会计单位不具备独立核算条件的行政单位，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。总会计 －指导? 主管会计单位?二级会计单位?基层会计单位?报销单位 （一级单位 ） （ 二级单位） （三级单位）省财政厅 ?领报?省教育厅?教育厅直属大学?大学附属中学?中学的教研室国库集中收付制度改革后的变化国库集中收付制度实施后，财政部门不再将资金拨到行政单位和公益性全额拨款事业单位，只需给行政单位和公益性全额拨款事业单位下达年度预算指标和审批预算单位的月度用款计划。这样，财政部门由原来只是财政资金的分配部门转变为财政资金的使用部门，而行政单位和公益性全额拨款事业单位成为财政资金使用的延伸部门，也是政府的组成部分，其所有的资金也都是财政资金，都要通过国库单一账户收付，其资金活动己通过总预算会计反映，行政单位和公益性全额拨款事业单位会计只是财政总预算会计核算的细化和全面化。 (二)行政单位会计的核算对象　一、资产类?二、负债类101库存现金201应缴预算款102银行存款202应缴财政专户款103有价证券203暂存款104暂付款211应付工资（离退休费）105库存材料212应付地方（部门）津贴补贴106固定资产213应付其他个人收入107零余额账户用款额度?三、净资产115财政应返还额度301固定基金303结余　四、收入类?五、支出类401拨入经费501经费支出404预算外资金收入505拨出经费407其他收入507结转自筹经费行政单位资产的会计科目二、行政单位流动资产核算流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。库存现金银行存款暂付款库存材料纳入单一账户制度改革的行政单位还需要设置：“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”两个科目应当按照实际收入和支出数额记账应当按照实际发生数额记账现金管理原则1 .遵守现金使用范围：《现金管理条例》2 .钱账分管，互相牵制3 .严格管理现金库存限额及送存期限 4 .根据合法凭证办理现金收支业务不得套取现金不得以“白条”抵库单位之间不得相互借用现金5.不得坐支现金 (一)库存 现金的核算本科目核算库存现金的收支及结存情况。1.收到现金时借：现金 贷:银行存款、零余额账户用款额度、其他收入2.支付现金时，借记“经费支出”等科目，贷记“现金”行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。3.现金长（短）款的会计处理现金清查时，凡现金实存数大于账存数，称为现金长款；现金实存数小于账存数，称为现金短款。①属于记账差错的应用正确的“错账更正法”进行更正；②如果是因单据丢失，应补齐手续注明原由，编制记账凭证记入账内；③对一时难以查明原因的，对于现金短款可先在“暂付款”，长余现金先作“暂存款”处理；首先，作为会计本身要查明原因其次，要询问出纳同时，进行相应的账务处理 ④属于技术性的差款和一般责任事故的差款，经过查找确实无法核对时，可按规定的审批手续处理：即长款归公，短款报损，不得以长款补短款；借：现金 贷：暂存款——长款实存数账存数长款大于借：暂存款——长款 贷：应缴预算款——无主款借：暂付款——短款 贷：现金实存数账存数短款小于借：经费支出——其他费用 贷：暂付款——短款 (二)银行存款的核算行政单位的银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机构的货币资金。1.银行存款账户的开立行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户。行政单位在办理银行存款开户时，应填写 “开户申请表”，经同级财政部门或上级主管部门审查同意后，连同盖有单位公章和主管人员印章的印鉴卡，送开户银行办理开户手续，开户后，必须严格管理，不得自行转移资金。改革前后银行存款账户的变化对于尚未实行国库单一账户制度改革的行政单位，财政部门将财政资金直接拨入其开户银行，银行存款户为实存资金账户，用于办理和核算财政拨款、上级主管部门补助资