项目十流动负债.pptxVIP

第十章 流 动 负 债;第十章 流 动 负 债;任务一 短期借款的核算; 流动负债是指企业在1年（含1年）或超过1年的一个营业周期内必须以流动资产、提供劳务或举借新的负债来偿还的债务。;;;;;;;;;任务二 应付款项的核算;应付账款;应付账款;应付账款;应付账款;与应收账款结合-练习：;; 应付票据的核算;应付票据的核算;;应付票据的核算 ;;;三、应付票据的核算;;;应付票据的核算;应付票据的核算;任务三 应付职工薪酬; ;一、应付职工薪酬的内容 ;;二、职工薪酬的确认和计量 （一）职工薪酬的确认原则 （1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本； （2）应由在建工程、无形资产开发成本负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产的开发成本； （3）上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。;（二）职工薪酬的计量标准 1．货币性职工薪酬 计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。 国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。 ; 2.非货币性职工薪酬 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。;三、应付职工薪酬的账务处理;明细账户设置; 按照我国有关规定，企业应根据考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、工资等级等，编制“工资单”、“职工薪酬汇总”表计算各种职工薪酬。 ;（一）货币性职工薪酬的核算;;（一）货币性职工薪酬的核算;月度终了，企业应将本月工资进行分配，并根据受益对象情况，计入有关成本费用：;;在实务中，企业一般在每月发放工资前，根据“工资结算汇总表”“实发金额”栏中的合计数向开户银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目；然后再向职工发放。 ;;①提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款 ②支付工资： 借：应付职工薪酬—工资 贷：库存现金 ③代扣款项： 借：应付职工薪酬—工资 贷：应交税费—应交个人所得税 其他应收款—代垫医药费 ;小知识;(2)职工福利费的使用; 业务流程图;【例1】2012年9月，企业以现金支付职工张某生活困难补助800元。;（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费;【例2】根据国家规定的计提标准计算，企业本月应向社会保险机构缴纳职工基本养老保险费共计360000元，其中，应计入基本生产车间生产成本为168000元，应计入制造费用43200元，应计入管理费用52800元，应计入销售费用36000元，应计入在建工程12000元，应计入无形资产48000元。 ;【例3】企业以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费510 000元。其中单位承担360000元，个人承担150000元;;（二）非货币性职工薪酬的核算;【例12】某公司决定：为各部门经理级别以上职工各配备桑塔纳汽车一辆，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元：为副总裁以上高级管理人员每人租赁住房一套，假设住房面积为200平方米并带有家具和电器等，月租金为8000元/套。经统计，该公司的部门经理以上职工20名，副总裁以上高级管理人员5名。; 应付职工薪酬=20×1000+5×8000=60000（元）其中， 提供汽车供职工使用的非货币性福利=20 ×1000 =20000 （元） 租赁住房给职工使用的非货币性福利=5×8000=40000（元） 借：管理费用　　　　　　　 　　　　60000 　 　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　60000 此外,该公司应将其无偿给职工使用的20辆桑塔纳轿车，按照该部分非货币性福利20000元，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”账户，贷记“累计折旧”账户。 借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　20000 　 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　20000 ;;;任务四 应交税费的核算;应交税费概述;二、应交增值税的核算;应交增值税的核算;（一）一般纳税人;;;;;;;;;应交增值税的核算;应交增值税的核算;;应交增值税的核算;应交增值税的核算;应交增值税的核算;应交增值税的核算;应交增值税的核算;测试：;（二）小规模纳税企业;;二、应交增值税的核算;二、应交消费税的核算;应交消费税的核