新企业所得税申报表及《特别纳税调整管理规程》解析、税收与会计差异分析讲解ch1945.pptxVIP

新企业所得税申报表及《特别纳税调整管理规程》解析、税收与会计差异分析讲解 注册税务师 、 CPA(AUST)、香港注册会计师 主办单位:E-mail:wlg421@163.com联系电话:第一部分 财务、会计、税法的变革及其关系变革的脚步-会计20世纪80年代初到90年代初20世纪90年代初到2000年初，会计改革进入关键时期中外合资企业会计制度 设立会计服务市场 全面实行新的会计体系，结束了计划经济体制下的会计模式2000年初到2006年初，是深层次的会计改革。是承上启下、承前启后阶段。第二次修改《会计法》，出台了企业会计制度，并连续出台了16项会计准则2006年2月15日新会计准则和新审计准则 变革的脚步-财务1993年起1993年发布企业财务通则十大行业企业财务制度《金融保险企业财务制度》 2007.1.1施行2007.1.1施行企业财务通则《金融企业财务规则》 变革的脚步-企业所得税法第1阶段:1978~1982中外合资经营企业所得税法 外国企业所得税法第2阶段:1983~1990两步利改税国营企业所得税条例\国营企业调节税征收办法集体企业所得税暂行条例私营企业所得税暂行条例第3阶段(1991`2006)1991.7.1第3阶段1993.12《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第4阶段2007.3.16《中华人民共和国企业所得税法》三者关系财务决定税收,财务决定会计企业所得税暂行条例允许财务与税务两个标准,差异纳税调整;老法\内资\税前扣除\200084《企业所得税税前扣除办法》的通知.doc税前扣除管理办法彻底取代财务制度的税收职能财务主导阶段(1994年之前)具体会计准则、企业会计制度发布，将原有企业财务制度规定的确认、计量内容全部纳入之中逐步分离阶段(1994-2006)税收管理是对企业财务成果的法定分配，企业规范的财务管理，可以为税收征管奠定良好的基础。企业财务管理是对财务行为前期的决策和过程的规范，需要遵循依法纳税的原则。企业纳税属于财务行为，但不是财务行为的全部内容。因此，企业财务制度与国家税收制度是两种并行的制度体系。 企业会计制度是对资产、负债、权益、收入、成本、利润等会计要素进行确认、计量和报告，为有关方面提供决策依据，会计核算为企业财务管理提供基础，重在对财务行为的过程核算和结果反映。企业财务管理围绕企业资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督等财务要素，为企业提供财务行为规范。企业财务管理需要利用会计信息，重在对财务行为的前期决策和过程约束，对企业经营风险进行控制，对企业的经营成果进行评价。因此，财务制度与会计制度可以互为补充，相辅相成。 基本分离阶段(2007年始)第二部分 新企业所得税申报表及新税法讲解解读国税发[2008]101号：新企业所得税年度纳税申报表的主要变化（适用于查账征收的纳税人）1.新申报表采用的是以间接法为基础的表样设计。 所得税年度申报表主表是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳税所得额。而不是按照原来的直接按税法规定计算填报收入和成本费用，在此基础上再进行纳税调整。因此，主表前13行“利润总额计算”的数字都是取自企业会计账簿和会计报表资料。2.新申报表附表数量有所减少。与原1个主表14个附表的年度申报表相比，新申报表只有1个主表11个附表。 取消：原申报表中的《捐赠支出明细表》、《技术开发费加计扣除额明细表》、《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》和《坏账损失明细表》（《呆账准备计提明细表》、《保险准备金提转差纳税调整表》）。 增加：《以公允价值计量资产纳税调整表》、《资产减值准备项目调整明细表》。在收入和成本明细表中增加了事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入和支出明细表。 合并：《纳税调整增加项目明细表》和《纳税调整减少项目明细表》合并为《纳税调整项目明细表》改变：《免税所得及减免税明细表》改为《税收优惠明细表》；《广告费支出明细表》改为《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》；《投资所得（损失）明细表》改为《长期股权投资所得（损失）明细表》；《税前弥补亏损明细表》改为《企业所得税弥补亏损明细表》；《境外所得税抵扣计算明细表》改为《境外所得税抵免计算明细表》；《资产折旧、摊销明细表》改为《资产折旧、摊销纳税调整明细表》。 保留：《收入明细表》、《成本费用明细表》。 上述表格的变化主要是根据税收政策的变化和简化合并需要而改变的。3.新申报表将一些税收优惠项目直接列入纳税调减项目。 原申报表根据税收政策，将免税所得列入纳税调整后所得弥补亏损后减除，将减免所得税额列入计算企业应纳所得税额后减除，也就是说如果企业弥补亏损后，没有所得额的话将不再计算减除，不能