应纳税所得额相关知识简介.pptxVIP

企业所得税法及其实施条例第二章 应纳税所得额; 第二章 应纳税所得额;第一节 一般规定;一、应纳税所得额计算原则;1、应纳税所得额的计算公式;计算公式;差异比较：;例：;2、纳税调整原则（税法优先原则）;税法优先原则： 税法具有独立的法律效力，规定详细,法律级次一般高于会计制度,有强制性。 会计一般无法律效力，准则性的规定。 税法没有明确规定的应遵循会计准则与惯例，应纳税所得额计算要建立在会计核算基础上。 ;我国1994年建立统一的内资企业所得税制时，在处理所得税法和财务会计的关系上，采取的是“纳税调整体系”即在计算企业应纳税所得额时，遵循税法优先原则。 历史沿革 《企业财务通则》（财政部令第41号）、《金融企业财务规则》（财政部令第42号）;税法与会计的不同 目的不同----差异：视同销售的处理， 利益不同 原则不同----差异：资产减值准备;新税法取消原规定与会计准则的差异： a、取消将自产货物用于在建工程、管理部门及非生产机构税法视同销售 b、计税工资 c、固定资产单位价值（2000元） d、固定资产残值率，合理预计 ;新税法保留与会计准则的差异：;申报表设计：会计利润±纳税调整 　　　 国际通行：会计利润±纳税调整 独立的所得税帐目核算;3、权责发生制原则;收付实现制和责权发生制 ;权责发生制是指以实际收