应交税费的核算培训课件.pptxVIP

应交税费的核算 目前，企业应交纳的税金主要有： 增值税； 营业税； 消费税； 所得税； 其他应交税费： 包括城市维护建设税、资源税、房产 税、土地使用税、土地增值税、印花税、 教育费附加、矿产资源补偿费等。 应交税费增值税、消费税、营业税城市维护建设税、资源税等应交税金房产税、土地使用税、车船税土地增值税、企业所得税、车辆购置税、印花税等应交税费教育费附加应交费用矿产资源补偿费水利建设基金等 应交税费的核算 为了总括地反映和监督企业应交税费的计算和交纳情况，应设置“应交税费”账户。 该账户贷方登记应交纳的税费，出口退还的税费以及退回多交的税费；借方登记已交纳的税费及当月增值税的进项税额。其贷方余额表示尚未缴纳的税费，借方余额表示多交的税金及增值税应税项目进项税额大于销项税额，留待以后继续抵扣的税额。 该账户按企业应交的各种税金设置明细账户分别核算。 应交税费的核算“应交税费”账户：借方 “应交税费”账户 贷方①实际缴纳各项税费②应抵扣的税金①应交的各种税费②增值税发生的销项税额或期末余额：多交的税费或尚未抵扣的税金期末余额：尚未交纳的税费 明细账户：按应交税费的种类设置 应交税费（一）应交增值税的确定1．一般纳税人应交增值税的确定 基本计算公式为：当期准予抵扣的进项税额本期应交增值税=-当期销项税额 同期还需考虑：“进项税额转出