材料采购与领用.pptxVIP

第二章 材料采购 与领用;知识目标;存货及存货管理概述;存货含义——是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。;1.原材料 2.在产品 3.自制半成品 4.产成品/商品 6.低值易耗品 7、包装物 8.委托加工物资 9、代销商品;原材料;按所处生产经营过程不同分类： 按取得方式不同分类：;按存放地点分类： ;（一）采购管理 （二）仓储管理 （三）领用及处置管理 （四）存货管理不相容岗位;采购部门 ;仓储部门 ;采购; ;1、购货时专用发票(含11%税率的运输费专用发票)上注明的增值税 2、购进免税农产品等按买价13%的比例计算的进项税额 3、购货时取得的运费发票，按运费、建设基金的7%计算进项税额（除11%%税率的增值税专用发票外）;外购材料的实际成本构成;实际成本法——指原材料的收入、发出和结存，无论是总账还是明细账都以实际成本登记。 即“原材料”总账和明细账按实际成本登记 ;采购部门;收到发票时，根据“发票及结算凭证” 借：在途物资（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款等） 收到收料单时，根据“收料单” 借：原材料（实际成本） 贷：在途物资 重点关注的问题： 1、发票、收料单、付款的时间 2、运输费抵税 3、运输途中发生短缺或毁损 4、不同结算方式下的付款科目;【案例1】;1、发票到达时 2、收到收料单时 ;【案例2】;1）收到收料单时成本无法确定暂不做账 2）发票到达时，根据发票和收料单等做账 假如月末发票仍然未到暂估入账 借：原材料（估计金额） 贷：应付账款 下月初红字冲暂估账 借：原材料（原暂估金额-红字） 贷：应付账款;【案例3】;购进或销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费，其专用发票中的增值税可以抵扣，取得普通发票的可按运费及建设基金的7%计算进项税额抵扣。;浙江宏华有限公司2010年3月17日购入铝合金板材35吨。 ①3月19日收到发票：价款10000，增值税额1700 ②3月25日收到材料30吨，如何处理？;案例2-4;沿用案例2-4;收到材料时假如发现与合同质量不符应如??处理？;业务流程;转销处理如下： A、途中合理损耗——计入材料成本（原材料） B、供货单位少发货 供货单位造成—补发、退货、赔偿 C、运输部门、个人或保险赔偿——其他应收款 D、自然灾害或意外事故造成 保险赔偿部分——其他应收款 不能赔偿的部分——营业外支出 E、其他损失——管理费用; 中原公司2009年3月10日向宏达公司购入辅助材料2000吨，每吨20元，增值税率17%，收到发票，经审核，价税开出转账支票支付。;采购材料结算时，通常采用哪些结算方式付款？;;了解结算方式关注以下问题;付款人开户行;托收承付结算程序 ;收款单位开户行;银行本票结算程序;商业承兑汇票结算程序;归纳：各种结算方式下的收、付款科目;核算（一）参考答案;参考答案;参考答案;参考答案;5、小规模纳税人外购材料;1、库存现金 2、银行存款 3、其他货币资金;1、签发商业汇票 2、到期;按合同预付款;归纳：预付货款采购;核算科目;①收到发票时，根据发票及结算凭证 借：在途物资（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款、应付票据） ②验收入库时，根据入库单 借：原材料（实际成本） 贷：在途物资（实际成本）;计划成本法——指原材料的收入、发出和结存按计划成本登记 ——即“原材料”科目的金额按计划成本登记 ;1、发票到达时 2、收到收料单时 ;【案例1】;【案例2】;【案例3】;1）收到收料单时成本无法确定暂不做账 2）发票到达时，根据发票和收料单等做账 假如月末发票仍然未到暂估入账 借：原材料（估计金额） 贷：应付账款 下月初红字冲暂估账 借：原材料（原暂估金额-红字） 贷：应付账款;向长城工厂购进丁材料一批3月5日材料验收入库，收到收料单；3月31日发票等结算凭证等单证尚未收到，材料计划成本15 0004月5日收到发票，金额14 000，增值税2380元;核算科目;①收到发票时，根据发票及结算凭证 借：材料采购（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款、应付票据） ②验收入库时，根据验收入库单 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（计划成本） ③入库或月末时计算成本差异并结转 借：材料成本差异 贷：材料采购 贷差则相反？;注意无论凭证和材料到达的时间如何，尽可能根据原始凭证分步作账，以便清晰