基本建设项目竣工财务决算审计要点【最新】.pdf

基本建设项目竣工财务决算审计要点 竣工决算是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建 立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文 件。通过竣工决算，既能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果; 又可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析，考核投资控制的工作 成效，为工程建设提供重要的技术经济方面的基础资料，提高未来工 程建设的投资效益。 通过竣工决算审计，确定项目竣工决算报告是否符合《基本建设 财务规则》(财政部[2016]81号)(财政项目,如是企业投资项目，则应为 《企业会计准则》)等相关文件的规定，是否如实反映整个项目的竣 工财务决算情况、交付使用资产情况和项目建设财务情况。 基本建设项目竣工决算审核的主要内容包括工程价款结算、项目 核算管理、项目建设资金管理、项目基本建设程序执行及建设管理、 概(预)算执行、交付使用资产及尾工工程等。 主要审核内容: 1、项目建设程序执行情况 项目审批情况咨询主要审查建设单位是否按照规定的要求和先 后顺序完成了所有的审批环节;注重咨询报批文件的真实性，注重咨 询审批文件的合规性，即审查所取得的审批文件是否为审批机关在规 定的权限内审批并按规定发出的有效批文。项目审批情况咨询主要审 核内容如下: 1)审核建设项目立项及核准程序是否合理与合法; 2)可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、 地震安全性评价报告、建设规划及用地批准文件、环保及消防批准文 件等相关审批或审查文件是否完备、齐全; 3)土地使用许可证、规划许可证、建设许可证、开工许可证或其 他有关证件办理是否齐全; 4)项目建设在开工前是否按规定办理开工许可证及相应的手续 或者进行了开工备案; 5)承担工程项目可行性研究的单位和人员是否具备应有的资质， 研究人员的构成是否满足工程项目的要求; 6)环境保护设施与主体工程项目建设是否同步，实施是否有效。 2、工程招投标情况 审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性 和有效性;招投标资料依据的充分性和可靠性;招投标程序及其结果的 真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。审计 内容包括: 1)审查施工、设备材料采购、监理招投标，审核招投标程序及相 关文件是否合法、合规、真实、有效;招标、评标过程是否公开、公 平、公正、诚实、信用，中标单位的资质情况，相关费用计取情况， 有无行政干预和假招标; 2)招投标前准备工作的审计。检查是否建立、健全招投标的内部 控制，看其执行是否有效;检查招标项目是否具备相关法规和制度中 规定的必要条件;检查是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违 规操作风险;检查招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规 定，采用邀请招投标方式时，是否有三个以上投标人参加投标;检查 标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否 存在标段划分过细，增加工程成本和管理成本的问题;检查是否公开 发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确;检查是否存在因 有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险; 3)招投标文件及标底文件的审计。检查招标文件的内容是否合 法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况;检查招标文 件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求;检查采取工程量清单 报价方式招标时，其标底是否按《建设工程工程量清单计价规范》的 规定填制;检查施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定;检查投 标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定;检查投标文件的 送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存 在将废标作为有效标的问题; 4)开标、评标、定标的审计。检查是否建立、健全违规行为处罚 制度，是否按制度对违规行为进行处罚;检查开标的程序是否符合相 关法规的规定;检查评标标准是否公正，是否存在对某一投标人有利 而对其他投标人不利的条款;检查是否对投标策略进行评估，是否考 虑投标人在类似项目及其他项目上的投标报价水平;检查各投标人的 投标文件，对低于标底的报价的合理性进行评价;检查中标人承诺采 用的新材料、新技术、新工艺是否先进，是否有利于保证质量、加快 速度和降低投资水平;检查对于投标价低于标底的标书是否进行答辩 和澄清，以及答辩和澄清的内容是否真实、合理;检查定标的程序及 结果是否符合规定;检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生 泄漏标底的情况;