第12章财务会计报告.pptx

会 计 学;第十二章 财务会计报告 ;第一节 财务会计报告的内容及编制要求;二、财务报表的构成 财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。 财务报表分类：期间的不同、主体的不同 ;三、财务报表列报的基本要求 (一)企业应???以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 (二)财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外： ;(三)性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。 (四)财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。 (五)当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。;(六)企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：单位名称、期间、金额单位、是否合并报表 (七)企业至少应当按年编制财务报表。 ; 一、资产负债表的内容及格式 （一）资产负债表的内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。;资产负债表反映的内容可以概括为以下几个方而： 1.企业某一特定日期掌握的经济资源，及这些资源的分布与结构； 2.企业某一特定日期负担的债务，以及企业偿还债务的能力； 3.企业的投资者(业主)对企业资产的要求权； 4.期未、期初企业财务状况的变动趋势。;（二）资产负债表的格式 1.表内项目分类及排列。按项目的流动性分类和按项目的货币性分类。 按项目的流动性分类是国际上流行的分类方法，即资产类项目按流动性大小排列，流动性大的项目排在前面，流动性小的项目排在后面；负债类项目按到期日远近排列，偿付期近者在先，远者在后；所有者权益按永久程度排列：永久程度高的项目排在前面，低的排在后面。 ; 2.结构形式。资产负债表的结构形式，国际上流行的有两种：一种是账户式，一种是报告式。 账户式又称横式，它是依据“资产＝负债+所有者权益”会计平衡式，利用账户余额的形式予以排列的方式，即将资产负债表分为左、右两方，左方列示资产各项目，右方列示负债及所有者权益各项目，左右两方相对照后进行平衡。 ; 报告式又称竖式，它是依据“资产—负债＝所有者权益”会计方程式，采用垂直排列的方式，在资产负债表内由上而下分别列示其资产、负债、所有者权益各项目，采取上下对照平衡原理设计的一种形式。 一张完整的资产负债表应当包括表首、正表、附注及附列资料等部分。 ;二、资产负债表的填列方法 企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。 （一）“年初余额”的填列方法 应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 （二）“期末余额”的填列方法; 1．根据总账科目余额填列。 可直接根据有关总账科目的余额填列，如如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目 ； 有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。; 2．根据明细账科目余额计算填列。 “应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列； “应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。 填列资产项目（应收及预付）时根据借方余额合计填列； 填列负债项目（应付及预收）时根据贷方余额合计填列。 ;【例题1】下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（ 　）。 A“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 B“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 C“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 D“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额 E．“其他应收款”总账余额 【答案】AC; 3．根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 4．根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净 额填列。如如资产负债表中的“应收账款”项目，应当根据“应收账款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目余额后的 净额填列。 ;5．综合运用上述填列方法分析填列。 如资