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小公司审计一些心得领会 小公司审计一些心得领会 PAGE / NUMPAGES 小公司审计一些心得领会 小公司审计的一些心得领悟 简介：中国注册会计师协会拟定宣布的《中国注册会计师审计准则第 1621 号——对小型被审计单位的特别考虑》及相关执业准则指南，为广大会计师事务所从事小型公司审计业务供应了相应的规范和指导建议。但上述准则系统比较原则，注册会计师在实质操作中如何做到合适运用，以提高执业质量，最大限度地闪避执业风险，是摆在我们注册会计师眼前的一个重要课题。笔者依照自己的工作实践，结合对中注协相关审计准则的学习领悟认为，事务所在从事小型公司审计业务时最少应坚持以下几个原则。 一、承接业务时应坚持可审计性原则 由于一些小型公司存在管理层高出于内部控制之上而其所有权和管理权过分集中、内部控制有限而缺乏充分的分工和管束、收入本源单一、会计记录简单而以致会计记录不完满等状况，可能使注册会计师无法设计和推行必要的审计程序，无法获得充分而合适的审计凭据。若是事务所贸然接受委托，会以致难以承受或降低的审计风险。 为此，注册会计师应该充分认识这些公司的基本状况，初步议论审计风险，确定可否受托。若是会计记录不完满，内部控制不存在或管理层缺乏诚信，注册会计师应该考虑拒 第1页共4页 绝受托或清除业务约定。切忌为了不足挂齿的审计收费而不论其可否具备可审计性，出现饥不择食的现象。 二、编制审计计划时应坚拥有的放矢的原则 由于小型公司规模小、业务简单，注册会计师在拟定审计计划时可以依照其特别状况合适简化审计程序，精简审计人员，以提高审计效率。别的，注册会计师还要考虑到小型公司内部控制基础较差等特点，在拟定审计计划时也要考虑其有无可以相信的内部控制，有无必要设计和推行内部控制测试。 笔者认为，注册会计师只有在全面认识小型被审计单位上述状况的基础上拟定的审计计划，才拥有针对性和有效性。切忌照搬适用于上市公司审计左右逢源的要求来拟定小型被审计单位的审计计划。 三、评估风险时要坚持可操作性原则 所谓风险导向审计，主若是指注册会计师经过对被审计单位进行风险职业判断，议论其风险控制状况，确定可能产生审计风险的重要领域或事项，对此推前进一步审计程序，进而将审计风险降到可接受的水平。新宣布的审计准则引入了风险导向审计，对注册会计师履行审计业务中闪避审计风 险，无疑会起必然的积极作用。但在实践中如何操作 ?经过学习，笔者感觉最少应该从认识被审计单位及其环境的多个因素下手，结合被审计单位的详细状况，设计出详细的问卷 第2页共4页 或检查大纲来详细推行。 一般来说，第一，从公司所处行业状况、法律环境与看守环境以及其他外面因素检查解析，议论其对经营状况可否正常、宏观与微观政策在今年度有无重要变化等。 其次，从被审计单位的性质、组织结构、投融资活动的检查状况，看被审计单位有无明显以致财务报表发生重要错报的动机细风险。如被审计单位为私营公司则应特别关注其纳税状况，闪避涉税风险。 第三，议论被审计单位对会计政策的选择与运用，看其可否吻合国家的规定要求，有无明显违犯制度操作风险，进而在实质性测试过程中进一步检查。 第四，议论被审计单位的目标、 战略以及相关经营风险，看其拟定的目标与战略可否吻合整个行业发展状况，有无背叛市场的相关决策等。 第五，议论被审计单位财务业绩。如为国有公司，要结合国资委等相关看守部门下达的核查指标等进行评估，看有无人为调整与其负责人相关的重点业绩指标。如为私营公司应重点关注银行贷款要求及其避税动机等因素。别的，还要对被审计单位的内部控制进行认识并对其进行测试，若是被审计单位的内部控制不可以相信，注册会计师可直接推行实质性程序。 笔者认为，注册会计师只有在上述评估解析小型被审计 第3页共4页 单位的基础上，才能在整体上鉴别和掌握重要风险领域或重要事项，使实质性测试拥有针对性，科学、合理地分配审计力量，进而能达到事半功倍的收效。 四、推前进一步审计程序时要坚持成本与效益相当比的 原则 事务所毕竟也是自负盈亏的中介机构，注册会计师要考 虑审计所得与所费的问题。为此，要求我们认真学习和深刻 意会审计准则的精神实质，善于从对小型被审计单位的每个 会计报表项目审计的详细审计程序中，区分哪些是必定履行 的重点程序， 哪些是次要或辅助的程序， 只要作一般推行的， 进而科学合理地安排审计人员，提高审计效率。详细来讲， 在推前进一步审计程序时注册会计师应主要依照风险评估 的结果和推行解析程序所获得的状况，对小型被审计单位的 重要账户余额、重要交易以及利润表的某些重要项目进行测 试和解析。在推行实质性程序时还应特别关注小公司业主或 管理人员以下状况：为少纳税等目的而少作收入或多作花销 ; 将个人花销在被审计单位列支为对外筹资等需要而掩盖财 务状况和经营成就管理人员获得酬金与经营