第05章-持有至到期投资与长期股权投资.pptVIP

第四章与第五章 金融资产;金融资产的分类与区别;四种金融资产的区别;四种金融资产的重新划分和转换;交易性金融资产;交易性金融资产的初始计量;相关分录;后续计量;处置金融资产时，其公允价值与初始金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益 借：银行存款〔实际收到的金额〕 贷：交易性金融资产——本钱 ——公允价值变动〔账面余额〕 投资收益〔差额，或者在借方〕 同时，将原计入“公允价值变动损益〞科目的累计公允价值变动额转出： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或者相反;持有至到期投资;核算 初始计量 持有至到期投资的取得 持有至到期投资入账价值确实定 投资取得的账务处理 后续计量 持有至到期投资的实际利率和摊余本钱确实定 持有至到期投资的到期兑现 持有至到期投资的减值;初始计量;账务处理 借：持有至到期投资——本钱〔面值〕 ——利息调整〔差额〕〔借方或贷方〕 应收利息〔支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息〕 贷：银行存款等〔实际支付的金额〕 假设一债券，其面值100万，买价为85万〔其中5