营业税的计算、申报与会计处理.pptxVIP

第七章 营业税会计;本章重点难点? 本章要求学生熟悉营业税的税目和税率；掌握不同税目计税依据的确定；应纳税额的计算及会计处理。;第一节 营业税概述;3．扣缴义务人的规定 （1）委托金融机构发放贷款的，其应纳税额以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 （2）建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人。 （3）境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人未扣缴义务人。;（4）单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 （5）分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。 （6）个人转让专利权、非专利技术的，其应纳数款以受让者为扣缴义务人。 （7）财政部规定的其他扣缴义务人。 ;二、税目、税率 营业税的共设置了9个税目，分别采用了不同的比例税率。要熟记税目和税率。 （一)交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3％。 （二）服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5％。 （三）金融保险业自1997年1月1日至2000年12月31日止，统一执行8％的税率。从2001年起，每年下调1个百分点，分3年将金融保险业的税率5％。 （四)娱乐业执行5％—20％的幅度税率。; 三、营业税纳税义务的确认 营业税纳税义务的确认，按纳税人收讫营业收入款项的当天；若向对方收取预收性质的价款