企业纳税实务与技巧之消费税纳税实务.pptx

;1. 消费税的征税范围、纳税人、税率;增值税、消费税和营业税的关系;一、消费税的基本法律规定;1.纳税人;2.征税范围;3.税率;二、确定计税依据和计算应纳税额;1.销售额的确定 ;2.销售数量的确定;3.应纳税额的计算及账务处理;账务处理;3.特殊情况下，应纳税额的计算;（1）9月11日将本企业新开发的产品60度精品酒发放给本厂职工，共发放1000瓶，每瓶0.5斤。该产品生产成本为5.5元/瓶，不含税销售价格为9元/瓶。职工中20%为管理人员，15%为车间管理人员，其余为生产工人。 （2）9月25日，将新开发500瓶（每??0.5斤）62度精品酒作为广告样品，赠送给各个经销商。该批白酒的生产成本为6元/瓶，无同类产品售价。;（1）自产自用应税消费品;自产自用应税消费品的计税价格;项目;自产自用应纳税额的账务处理;（2）委托加工应税消费品;委托加工应税消费品的计税价格;委托加工应税消费税账务处理;委托加工应税消费税账务处理;委托加工应税消费税账务处理;9月8日，红牛酒业委托蓝海酒业加工一批酒精400斤，由红牛酒业提供原料粮食，合同注明不含增值税成本为10000元。9月25日蓝海酒业交付加工成后的酒精，收取加工费2000元（不含增值税），并开出一张增值税专用发票。蓝海酒业没有同类酒精的销售价格。; （3）进口应税消费品 ;某外贸进出口公司2012年6月份从国外进口120辆小轿车，每辆轿车的关税完税价格为12万元，已知小轿车的关税税率为80%，消费税税率是5%。根据以上条件，计算进口这批小轿车应缴纳的增值税税款与消费税税款。 ;（4）其他情况;三、允许抵扣以前环节税额的消费税;1.月初库存外购烟丝的买价为300万元。 2.9月5日购入烟丝，不含增值税价款为500万元，取得了增值税专用发票。发票账单和烟丝同时到达企业，该批烟丝已经验收入库。（外购） 3.9月6日委托B企业加工烟丝一批，原材料成本为10 000元，支付的加工费为8 000元（不含增值税）。B企业无同类消费品的销售价格。9月20日烟丝加工完成验收入库，加工费用等已经支付。收回烟丝后用于生产卷烟。（委托加工）;;（一）允许抵扣已纳消费税税款;1. 外购已税消费品连续生产应税消费品;（6）以外购的已税摩托车生产的摩托车。 （7）以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。 （8）以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。 （9）以外购已税实木地板为原料生产的实木地板。 （10）以外购已税石脑油为原料生产的应税消费品。 （11）以外购的已税润滑油为原料生产的润滑油。;准予抵扣税款的计算公式;2.委托加工消费品连续生产应税消费品;2.委托加工消费品连续生产应税消费品;当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款 ＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 ＋当期收回的委托加工应税消费品已纳税款 －期末库存的委托加工应税消费品已纳税款;（二）账务处理;谢谢！