企业风险管理与内部控制之成本费用管理及核算业务流程仁达方略.pptxVIP

企业风险管理与内部控制 成本费用管理及核算业务流程 2009.12.17 成本费用管理及核算业务流程 7.1 人工成本业务流程 一、 业务流程范围 1 所涉及的业务范围 控制、记录人力资源相关成本（包括工资，保险及其他福利费等）以及计算及支付代扣代缴个人所得税。本流程仅适用于劳动合同制员工。 2 所涉及的部门范围 人力资源部门、财务部门、法律事务部门、工会 二、 目标 1 规范控制人工成本，建立有效的激励机制； 2 完整、准确、及时地核算人工成本； 3 工资、福利、保险、劳动用工等符合国家及股份公司的有关规定。 三、 风险 1 管理不到位，人工成本失控，人工成本使用不合理，影响员工积极性和企业稳定； 2 对人工成本概念、范围理解有误导致核算错误； 3 人工成本核算未按权责发生制导致财务信息失真； 4 违反工资、保险、福利等法规或合同约定，引起劳动争议及法律诉讼，或受到惩罚。 四、 相关会计科目 应付工资、应付福利费、通信业务成本（工资、福利费）、营业费用（工资、福利费）、管理费用（工资、工资增长费用、福利费、职工教育经费、工会经费、劳动保险费、失业保险费、住房公积金、住房补贴等）、应交税金（应交个人所得税）、其他应交款、银行存款和现金 五、 流程概述 (一) 雇用员工 1 提出用人申请 对于股份公司总部/省市子公司一般员工的招聘，由股份公司总部/省市子公司部门负责人根据实际情况向股份公司总部/省市子公司人力资源部门提出用人需求计划。 地市分公司各个部门根据实际情况，向本公司的人力资源部门递交用人需求计划，地市分公司人力资源部门审核汇总后向省市子公司的人力资源部门提出人员需求的申请。 2 批复用人申请并进行员工招聘 股份公司的人力资源部门汇总本公司各部门的用人计划需求后，报总经理批准后实施招聘。  省市子公司的人力资源部门汇总本公司及所属地市分公司的用人计划需求后，报省市子公司总经理（分管副总经理或总经理办公会议）批准后实施招聘。 3 录用员工、签署劳动合同和更新员工数据库 人力资源部门组织笔试和面试，相关部门负责人参与招聘过程，将符合标准的应聘者资料报送到总经理/分管副总经理/人力资源部门经理审批。 与招聘录用员工签署劳动合同（此合同为经法律事务部门、工会和人力资源部门共同参与起草并经政府劳动部门鉴证的规范文本）及相关协议，并且由各公司的人力资源部门及时在系统里更新员工信息数据库，并制作员工档案。 (二) 员工在职期间的管理和相关的工资、福利费 1 制定工资总额计划 股份公司当年工资总额计划由集团公司根据股份公司上年实发工资总额、企业业务发展情况及其他相关因素确定。 股份公司人力资源部门按内部经营目标考核兑现办法和考核结果，对省市子公司核定、下达年度工资总额，工资总额分解方案需股份公司分管副总经理或总经理办公会审核批准。 省市子公司人力资源部门根据股份公司下达的工资总额计划，制定本公司及下属分公司的工资总额计划，报本公司的总经理审批。  地市公司人力资源部门根据省市子公司下达的工资总额计划，制定本公司及下属单位的工资总额计划，报本公司的总经理审批。 2 制定工资、福利、保险以及其他人工成本政策 股份公司人力资源部门和财务部门制定或调整工资、福利、保险和离退休人员费用开支标准等管理政策。省市子公司人力资源部门和财务部门根据股份公司管理政策制定本公司相应实施细则，经分管副总经理和/或职工代表大会批准后并按股份公司要求报送备案。地市分公司人力资源部门和财务部门根据省市子公司管理政策制定本公司相应实施细则，经分管副总经理和/或职工代表大会批准后并按省市子公司要求报送备案。 3 实施人工成本控制和核算 3.1 控制和核算工资 公司建立考勤制度。由各部门记录员工在职期间的出勤、加班、病假、事假等事项，经部门经理签字确认后按月上交给人力资源部门。人力资源部门汇总各个部门的记录，录入工资处理系统。 工资处理系统数据的增加、删改必须依据人力资源部门经理确认的工资变更表、人员变动函件等资料由人力资源部门专人操作，同时抄送财务部门。 人力资源部门负责编制员工工资计算表和个人所得税代扣代缴计算表，经专人复核并交部门负责人签字确认后，由相应人员录入工资处理系统登记入账。人力资源部门填写付款申请表并将编制好的工资总额表和个人所得税代扣代缴汇总表一并提交财务部门。财务部门审核拨款后，人力资源部门编制工资和个人所得税代扣代缴银行自动付款通知，经人力资源部门专人审核后送交银行付款。财务部门配合进行账务处理并提供有关计税信息。 3.2 控制和核算绩效工资 根据股份公司的相关规定，人力资源部门或绩效考核小组对本公司各部门进行绩效考核，记录考核结果，计算各部门的绩效工资总额。 各部门对本部门员工进行综合考评，并将考评结果交人力