企业财务预测的基本程序.pptxVIP

醫療照護機構財務管理;財務規劃與控制 一、財務規劃 二、財務預測 財務預測的目的 財務預測的程序 資金需求預測及預計財務報表 三、利潤規劃 四、財務控制;(一)有閒置產能;範例說明;※有閒置產能 1.假設固定資產不變 2.醫療收入, 醫療成本, 管理費用, 流動資產 與流動負債皆成長1.15 倍 3.預計損益表及資產負債表如表2.;;若利息費用為$150,000, 則可求得稅後盈餘為$1,635,000 本年度股東權益等於上年度股東權益與本年度稅後盈餘的和$6,135,000 由表3可推算出長期負債為$200,000, 因此, 平均長期負債為(200,000+1,330,000)/2 = $765,000. 平均利息費用為$96,000, 此與原先代入之利息費用$150,000相去甚遠 以平均利息費用為$96,000代入計算, 結果如表4;由表4長期負債$171,000與上年度長期負債$1,330,000, 可算出平均長期負債$750,500, 故平均利息費用為$94,000, 已經非常接近$96,000. 因此, 再以$94,000代入可算出最後之預估資產負債表及損益表(表5) 預求知額外資金需求的金額, 可比較預估資產負債表與本年度資產負債表之長期負債的金額 長期負債的金額由$1,330,000降低為$170,000, 表示醫療收入成長使得現金增加$1,160,000, 因此將減少長期負債的需求;(二)無閒置產能;假設醫療收入, 資產, 流動負債及盈餘皆以相同成長率(g)成長, 盈餘的分配率為d;;上述例題來說明, 為因其已無閒置產能, 故固定資產呈同比例成長15%, 同時本年度盈餘分配率為20%, 試求其外部資金需求 本年度醫療收入$13,580 本年度資產金額$6,000 本年度流動負債$170 醫療收入報酬率($1,488/ $13,580)=11% 盈餘分配率20% 資本密集率($6,000/ $13,580)=44% 自發性融資增加率($170/ $13,580)=1.25%;外部融資需求;肆、現金預算 除上述之額外資金需求的規劃法, 現金預算在財務規劃中也是相當重要!! 現金預算的編制一般採用“現金收支法” 首先, 根據各營業預算分析來估計現金收入的來源及金額 接著, 根據各營業預算分析來估計現金支出的項目及金額 最後, 彙整總預計的現金收支, 計算現金餘額, 並決定營運 所需的最低現金餘額;健康醫院依據過去經驗發現, 一般病人收入約有2%為呆帳, 其餘則支付現金. 當月申請的醫療費用在次月20日前提出申報, 健??局於接到申報後30日內暫付九成款給醫院, 餘款於接到申報後60日內核付, 核減率約為申報金額的1%. 各項費用經估計佔醫療收入的百分比為: 用人費用40%, 衛藥材費用30%, 折舊10%, 其他費用15% 薪資於次月5日以現金支付, 衛藥材2001年12月之期初存貨為$150000, 週轉率為12.5.當月進料約有60%於當月付款, 其餘40%則於次月付款 其他費用於當月以現金支付, 期初現金餘額為$100000, 應維持之最小現金餘額為$200000.;現金收入(表7);現金支出;現金支出(con.);;二、額外資金需求的來源 1. 短期負債: 短期應付帳款,短期借款 2. 長期負債: 長期貸款 3. 權益資金: 基金,業主投資,普通股;三、 利潤規劃 壹、損益兩平分析 (一)方程式法;(二)邊際貢獻法 1.邊際貢獻是指醫療服務收入超過變動成本的部份, 又 稱邊際收益 2.若將單位售價減單位變動成本可得到單位邊際貢獻, 其代表每服務一位病人所產生對固定成本的貢獻 3.若將單位邊際貢獻除以單位售價, 可得依比率稱為 邊際貢獻率;(三)圖解法 1. 成本－數量－利潤圖;;貳、目標利潤下的損益兩平分析 一、稅前目標利潤;;;;肆、因素變動分析 1.變動成本改變 2.變更固定成本 3.變動及固定成本同時變更 4.售價調整 5.額外訂貨問題;伍、敏感性分析 最小服務量 最大單位變動成本 最大固定成本 最低醫療收費 各參數對利潤變化的敏感度;第四節　財務控制 一、預算的重要性 二、預算的編制 成立預算小組 選定預算涵蓋期間 由專人負責草擬預算初稿 修正預算 彙編預算、審核及修正、通過 分發預算及執行 追蹤及檢討;三、彈性預算的控制 (一)固定預算與彈性預算;四、標準成本的控制 (一)標準成本 直接材料之標準成本 直接人工之標準成本 (二)差異分析;;;