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企业财务报表分析培训 一、财务管理、会计、财会与簿记的概念区别财务管理融资（资本、负债、内部积累—资本成本、资本结构）投资（投资方向、投资效益）成果分配一、财务管理、会计、财会与簿记的概念区别簿记：对财务活动的记录：记帐会计：对记帐内容的确认（定性）和计量（定量）--体现企业管理层意图、对财务状况进行包装财会=财务管理+会计二、企业利润的确定原则：权责发生制 会计收入不等于收入项目对应的货币流入，会计收入的确认关注销售过程的完成与劳务提供过程的完成（三种情况）：会计收入先于收入对应的货币：赊销会计收入晚于收入项目对应的货币流入：预收货款会计收入收入项目对应的货币流入同时发生：现销二、企业利润的确定原则：权责发生制 会计费用不等于费用项目对应的货币流出：会计费用的确认关注对实现销售与劳务提供过程的贡献（三种情况）：会计费用先于其货币流出：先耗用他人资源，后付款会计费用晚于费用对应的货币流出：先购买，后使用会计费用货币流出同时发生：小额费用二、企业利润的确定原则：权责发生制会计利润（在利润表上）不等于利润对应的货币净增加企业实现利润应当付出的代价：税务支出、现金股利的发放二、企业利润的确定原则：权责发生制企业过度追求利润可能产生的后果：债权状况质量下降存货账面价值量与实物应有价值量不符：故意调高存货价值固定资产折旧速度减慢，影响固定资产更新企业长期发展后劲不足二、企业利润的确定原则：权责发生制关注利润的质量利润实现过程的的质量：收入的质量；费用的质量利润结构的质量利润结果—利润对应资产的质量二、企业利润的确定原则：权责发生制营业收入的质量：收入的产品结构构成收入的地区构成实现收入的方式：政府所起的作 用；与关联方交易状况；市场化运作状况产品的抗变能力二、企业利润的确定原则：权责发生制费用的质量：费用的发生与效益的关系费用的另一种分类：基本不能降低的固定部分：折旧、人头费、维持企业形象的基本支出与企业业务量成比例的变动费用与企业发展前景有关的费用：广告费、研发费、人力资源开发费与人气有关的费用：二、企业利润的确定原则：权责发生制利润结构的质量：营业利润营业外收支净额投资收益二、企业利润的确定原则：权责发生制利润结果的质量：利润对应的资产的质量货币资金质量商业债权质量存货质量固定资产质量长期投资质量三、企业的成本控制从对外披露角度对成本的划分期间成本：销售费用、管理费用、财务费用制造成本：直接材料、直接人工、间接制造费用三、企业的成本控制从管理角度对上述费用的划分按照与业务量的关系划分变动成本固定成本三、企业的成本控制从管理角度对上述费用的划分按照可控性划分可控成本不可控成本三、企业的成本控制成本控制的关键要素1）成本动因的寻找2）人的因素的考虑3）恰当进行共同耗用性费用分配4）预算控制5）差异分析6）基于管理目的的内部报告制度四、制约企业财务报表编制的其他重要原则历史成本原则：含义以及对信息的影响1）不同时点信息2）同样资产的不同成本3）不能面向未来四、制约企业财务报表编制的其他重要原则客观性原则：如何认识会计法关于“会计信息真实性”的问题？可验证性估计、判断合法合规合理四、制约企业财务报表编制的其他重要原则重大性原则重大：遗漏或错误披露项目、金额、变化将足以导致信息使用者对企业的财务状况作出错误评价，从而作出错误决策主观判断：企业与注册会计师无重大差异四、制约企业财务报表编制的其他重要原则稳健性原则高估费用或损失，低估资产、收入和利润：倾向于保守后果：使企业免于过早流失货币资源，有利于企业长期发展五、企业财务报告体系资产负债表利润表现金流量表报表附注审计报告—意见的弹性化六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析资产负债表的基本结构及其相互关系：资产=负债+所有者权益含义与相互关系通过举例说明六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析资产按质量分类：变现质量、被利用质量、与其他资产组合增值的质量贬值资产：部分债权，部分存货，对外投资，纯摊销处理性的资产。增值资产：大部分存货，经营性资产，部分对外投资，表中无价值的表外资源。货币资金：不贬不增。注意：资产对特定企业的相对有用性六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析资产按照质量的分类贬值的资产增值的资产自动与任一时点购买力相等的资产六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析货币资金的质量分析：构成与运用付款过程的内部控制收款过程的内部控制小金库问题六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析短期债权的质量分析商业债权与非商业债权：商业债权规模的决定因素债权的质量分析技术不良债权的处理与报表披露六、资产负债表的基本结构与资产的质量分析短期债权的质量分析商业债权与非商业债权：商业债权（应收票据与应收账款）：因商品赊销而形成的债权非商业债权：因其他原因而形成的债权（其他应收款）六、资产负债表的基本结