《会计基础知识》PPT 第九单元 熟悉企业内部控制.pptVIP

第九单元 熟悉企业内部控制;导 学;导入案例;任务布置;9.1 了解内部控制;9.1 了解内部控制;9.1 了解内部控制;9.1 了解内部控制;9.1 了解内部控制;9.1 了解内部控制;9.1 了解内部控制;9.1 了解内部控制;9.1 了解内部控制;9.1 了解内部控制;9.1 了解内部控制;9.1 了解内部控制;9.1 了解内部控制;9.1 了解内部控制;9.1 了解内部控制;9.1 了解内部控制;9.1 了解内部控制;9.1 了解内部控制;9.1 建立内部控制;9.2 建立内部控制;一、建立企业内部控制的基本原则 建立健全的内部控制和有效执行内部控制是企业董事会的???任。董事会在建立和执行企业内部控制时，应遵循如下原则： 1、全面性原则。内部控制应覆盖事前、事中和和事后全过程，覆盖整个企业的各种业务和事项。 2、重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 3、制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 4、适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 5、成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当成本实现有效控制。;二、建立企业内部控制的基本内容 ●内部环境建设 ●控制活动建设 ●控制手段建设 下面分别说明;1. 内部环境建设 内部环境建设包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等方面的建设。内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。见表9-7。 ;1. 内部环境建设具体构成;2．控制活动建设 企业在改进和完善内部环境控制的同时，还应对各项具体业务活动实施相应的控制。具体业务及其风险控制措施包括：企业对各项具体业务活动实施控制，应具体分析每种业务的主要风险点，抓住关键控制点，制定相应的控制制度，实施相应的控制流程，采取相应的控制方法，加强业务风险控制，实现预定业务目标，这对实现整个企业战略目标具有十分重要的意义。见表9-8。;2. 控制活动建设具体构成;2. 控制活动建设具体构成——承前;2. 控制活动建设具体构成——承前;3．控制手段建设 控制手段偏重于“工具”性质，涉及企业整体业务或管理，与具体业务活动之间存在紧密的互动与依存关系。包括全面预算、合同??理、内部信息传递和信息系统等。见表9-9。;3. 控制手段建设具体构成;三、企业内部控制建设与五大要素之间的关系 内部环境建设是内部控制实施的基础，没有良好的内部环境，任何内部控制将无法实施，目前，内部控制规范应用指引中以五个指引加以规范，企业应按照相应的五个应用指引加强内部环境建设，控制活动建设是从企业的“三重一大”角度对企业主要的业务活动如何加强业务控制进行规范，内部控制规范应用指引中以九个指引分别加以规范，企业应按照相应的应用指引加强业务活动的控制建设，而在企业进行业务活动控制的活动中，自始至终应对风险进行识别、评估和应对，同时加强信息管理与沟通，以维护企业的正常经营活动，实现企业的经营目标。内部监督是企业内部控制有效执行的保证，没有监督的内部控制，会因为各种人为因素使控制制度失效，无法实现企业的控制目标。内部控制规范应用指引中以四个指引加以规范，企业应按照相应的四个应用指引加强控制手段建设。其关系如图示9-2所示：;;案例分析;9.3 评价内部控制;9.3 评价内部控制;9.3 评价内部控制;9.3 评价内部控制;9.3 评价内部控制;9.3 评价内部控制;9.3 评价内部控制;9.3 评价内部控制;9.3 评价内部控制;9.3 评价内部控制;9.3 评价内部控制;9.3 评价内部控制;单元总结;其他说明