全套内部审计制度流程.docx

审计精细化管理 15． 1 审计管理业务流程 1 内部审计管理流程 部门 部门 总经理 审计部主管 审计工作组 关键步骤说明 步骤 ① 组 织 成 立 审计小组 ② 制 定 审 计 方案 准备审 计阶段 审批 审核 ③ 设 计 工 作 表单 ④ 签 发 审 计 通知单 ⑤ 全 面 开 展审计工作 ⑥ 做 审 计 工作记录 实施审 计阶段 审核 ⑦ 编 制 审 计 底稿 ⑧ 编 制 审 计 报告 审批 审核 总结 审计阶段 提出审核意见 ⑨ 反 馈 审 计 结果 ⑩整理、归档 ①根据审计任务和企业 规划，审计部主管负责组建审计工作组 ②根据审计任务和被审 计单位的实际情况，审 计工 作组制 定审计 方案，而后交审计部主管 审核再交总经理审批 ③审计工作组设计审计工作所用表单 ④审计工作组向被审计单位签发审计通知单 ⑤审计工作组按照计划 方案 展开各 项现场 审计 ⑥审计工作组在审计过 程中 如实记 录审计 结果 ⑦审计工作组组长根据 审计 结果编 制审计 底稿，交审计部主管审核 ⑧审计工作组组长编制 审计报告，总结审计工作，呈交审计部主管审核和总经理审批 ⑨审计工作组根据审核 审批 意见向 被审计 单位反馈审计结果 ⑩审计工作组将审计工 作资料整理、存档 2 长期借款审计流程 审计工作组应向组员明确对长期借款进行审计的工作目标 审计工作组应向组员明确对长期借款进行审计的工作目标 明确审计目标 确定长期借款借入、偿还及计息的记录是否完整 确定长期借款的年末余额是否正确 确定长期借款在会计报表上是否充分披露 长期借款加计、账目核对 获取或编制本年度的长期借款明细表，复核各项数值的加计是 否正确，并与明细账、总账的余额核对是否相符 审查增加的长期借款 对年度内增加的长期借款，检查借款合同和授权批准，了解 借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对 向银行或其他债权人函证重大的长期借款 审查减少的长期借款 对年度内减少的长期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核 实还款数额 审查到期借款 检查年末有无到期未还借款，逾期借款是否办理了延期手续， 一年内到期的长期借款是否已转到流动负债 审查利息处理的正确性 审查借款利息计算是否正确，如有未计利息应予以记录，必 要时进行适当调整 审查长期借款利息资本化的会计处理是否正确 审查汇率折算的正确性 审查非记账本位币折合记账本位币的折算汇率，并检查折算差 额是否按规定进行了会计处理 验查长期借款在资产负债表 上的披露情况 验查长期借款是否已在资产负债表上给予了充分披露 填写审计记录 审计工作组组长填写审计记录，交上级审批 3 长期投资审计流程 明确审计目标 账目核对 审查投资入账基础 审计工作组组长向组员明确长期投资审计的工作目标：确定长期投资是否存在、是否归被审计单位所有、长期投资增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整、长期投资年末余额是否正确、长期投资的计价（成本法或权益法）是否正确、长期投资在会计报表上的披露是否恰当 核对长期投资明细账与总账余额是否相符 获取或编制长期投资明细表（按股票投资、债券投资、其他投资分别列示） ，分别计算资产负债表日余额的正确性 审查长期投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确 重大投资项目是否有董事会的决议，并取证 审查投资收益 审查投资变动情况 审核投资核算方法 审查投资收益、应收股利和应收利息是否按规定恰当地核算 审查年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索变动的原因及授权批准手续 审查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法 对采用权益法的，应获取被投资单位经注册会计师审计的年度会计报表；若未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的会计报表实施适当的审计或审阅程序 审查长短期投资划转的处理 审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否恰当 审查长期投资在资产负债表上的披露情况 了解股票、债券在资产负债表日的市值，当市值与成本存在显著差异时，应提请被审计单位作适当披露 检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的 50%，若超过，应提请被审计单位进行恰当披露 查验长期投资是否已在资产负债表上恰当披露 填写审计记录 审计工作组组长填写审计记录，交上级审批 4 存货管理审计流程 审计通知 审计通知 审计人员向相关单位（采购部、仓储部、生产部）发送审计通 知，以便相关人员准备好所需的文件资料 审查订货合同 审计人员审查采购部的订货合同，检查相关凭证、票据是否齐全 审查材料入库程序 审计人员检查材料的入库程序是否合理、有无重大纰漏和弄虚 作假现象 审查采购成本 审计人员审查采购成本的构成情况，查看采购成本的构成项目 是否合理，采购费用分配比例是否合理 审查在途材料 审计人员要与采购人员或根据相关凭证，核