7税负转嫁-精品课件.pptxVIP

第七章 税收原则与税负转嫁 一、税收中的公平与效率 （一）税收原则的提出 税收原则是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的准则。 首先提出托马斯.霍布斯 明确化、系统化亚当.斯密 发展最完备瓦格纳 （二）税收中的公平与效率 1.税收应以公平为本;普遍征收：征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人。 平等征收：征税的比例和数额与纳税人的负担能力相称。横向公平、纵向公平 税收公平必须从社会经济角度考察 2、征税必须考虑效率的要求 一是征税过程本身的效率 二是征税对经济运转效率的影响 ;3、税收公平与效率的两难选 首先，效率是公平的前提 其次，公平是效率的必要条件 再次，公平与效率很难同时兼顾 最后，公平与效率要从整个税制和税收总政策来思考。 ;二、公平类税收原则与效率类税收原则 （一）公平类税收原则 1、受益原则：社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税。 2、能力原则：以社会成员的支付能力为标准。 （二）效率类税收原则 1、促进经济发展原则。 2、征收费用最小化和确实简化原则。 ;三、税收中性 （一）税收中性 政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。 1、国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽