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美国著名学者瓦茨（Ross L.Watts）和齐默尔曼（Jerold L.Zimmerman）在 1986 年出版了《实证会计理论》一书，该书较完整地介绍了实证会计理论的形成和发展，将实证会计理论提高到了一个崭新的水平。实证会计理论的提出，使对资本市场的研究成为西方财务理论中引人注目的一个重要分支，会计盈利问题以及会计盈利与股票价格变动关系问题便成为研究的一个主要领域，其研究的理论基础是有效市场理论和资本资产定价理论。这种将财务理论与资本市场相结合所进行的研究，既丰富了资本市场的理论研究，也为投资者进行股票投资决策以及资本市场实践提供了借鉴与参考。
20世纪60年代末，丧顿.L.奥格洛弗
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