企业涉税实务项目四.pptxVIP

项目四 计算税款――流转税　　;【职业能力目标】 掌握增值税、消费税、营业税的基本知识与税收法规内容，会根据业务情况判断应缴纳的流转税税种并选择适用的税率 掌握城市维护建设税与教育费附加的基本知识与法规内容 会计算增值税、消费税、营业税应纳税额 会计算城市维护建设税与教育费附加应纳税额;任务一 计算增值税; 增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务、提供增值税应税服务的单位和个人，就其取得的货物、应税劳务或应税服务的销售额、以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。;一、认识增值税;（一）确定增值税的纳税人; 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人;（二）确定增值税的征收范围 ;1、 境内销售货物和进口货物;视同销售行为;应税服务;（三）确定增值税的税率和征收率 ;2.小规模纳税人增值税征收率： 3% ;二、计算增值税应纳税额 ;1．计算销项税额;混合销售 一项销售行为既涉及增值税应税货物、应税劳务、应税服务又涉及营业税应税项目 ;（2）混业经营 ;确定特殊销售方式下的销售额 ;2．计算进项税额;（2）不得抵扣的进项税额 ;（3）进项税额转出;3．计算增值税一般纳税人应纳税额;（1）采取直接收款方式销售货物的 （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的 （3）采取赊销和分期收款方式销售货物的 （4）采取预收货款方式销售货物的 （5）委托其他纳税人代销货物的 （6）销售应税劳务的 （7）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的 （8）纳税人发生视同销售货物行为的 （9）进口货物的 （10）增值税扣缴义务发生时间;（1）取得防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票的 （2）自2013年7月1日起，纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书的;（二）计算小规模纳税人增值税应纳税额;纳税人进口货物，一律按组成计税价格计算增值税进项税额。 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 应纳税额＝组成计税价??×税率 ;三、申报增值税;固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 非固定业户销售货物或应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税。 进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 ;任务二 计算消费税; 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售量而征收的一种税。 ;一、认识消费税; 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其它单位和个人。 ;（二）确定消费税的征收范围——十四个税目 ;卷烟、白酒复合计税，定额税率 +比例税率; 消费税按行从价定率、从量定额及复合计税的办法计算应纳税额。;（一）计算对外销售应税消费品应纳税额 ;因逾期未收回的包装物不再退还的押金和已收取一年以上的押金。 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品。 纳税人通过自设的非独立核算门市部销售的自产应税消费品。;计算已纳消费税的扣除;（1）计算从价定率法下允许抵扣的已纳税额 当期准予扣除税款 ＝当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除外购应税消费品买价＝期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品买价 （2）计算从量定额法下允许抵扣的已纳税额 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 ＝当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额 当期准予扣除外购应税消费品数量＝期初库存外购应税消费品数量+当期购进的外购应税消费品数量－期末库存外购应税消费品数量;（二）计算自产自用应税消费品的应纳税额;2.从量定额计征;（三）计算委托加工应税消费品的应纳税额 ;2.从量定额计征; 委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品已纳税款的扣除 ——按当期生产领用数量扣除（范围与外购已税品准予抵扣的范围一致 ）;（四）计算进口应税消费品的应纳税额;三、申报消费税;纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税； 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴代收的消费税税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 进口货物，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。;任务三 计算营业税; 营业税是对在