2会计报表与现金流量.pptxVIP

第二章 会计报表分析; 概要;财务信息的来源;2.1 资产负债表;表2-1 美国联合公司资产负债表;(一)资产负债表及解读; 资产 = 负债+所有者权益 资产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 …… …... 长期负债 负债合计?1 非流动资产 所有者权益合计?2 资产总额 负债及所有者权益总额?;（二）流动性;1、资产 按照流动性大小排列：依次为： （1）流动资产：包括现金资产、适销证券、商业票据 应收账款、??货和预付款项。 （2）固定资产：包括公司的财产、厂房、设备、运输工具等。 （3）长期资产：是为扩大规模或兼并其他企业进行，期限在一年以上的投资。 （4）无形资产：是那些没有实体形式，但对公司有价值的资产，如商标权 、专利权等。;（三）负债与权益;2、负债 按期限长短划分，可分为： （1）流动负债：指一年内到期的债务，主要包括短期借款、应付账款、应付票据、应付税款等。 （2）长期负债：是指一年以上到期的债务。包括应付债券、长期借款、长期应付款等。 3、所有者权益或股东权益 是指全体股东所拥有的资产净值。它包括： （1）实收资本：是以面值计算的股本； （2）资本公积：是指股本溢价或资产溢价部分； （3）盈余公积：从利润中提取的留存部分； （4）未分配利润：表示利润中没有分红而重新投资与公司的那部分利润。;市价与成本;2.2 利润表;表2-2 美国联合公司损益表;公认会计准则与非现金项目;格式：我国采取多步式;利润表的补充资料;该分析有助于报表使用者判断净利润的质量与风险，从而预测净利润的持续性，以便做出正确决策。 1、利润总额与构成 通常有营业利润和营业外收支净额两部分构成。 能够反映核心竞争力和盈利能力，可判断持续发展能力 “营业外收支”具备两个条件：一是意味发生，企业无力加以控制；二是偶然发生不再重复出现。 营业外收支不反映企业的核心业务竞争能力 2、影响营业利润的因素 主要因素有：营业收入、营业成本及期间费用、资产减值损失、公允价值变动收益（或损失）、投资收益;时间与成本;2.3 现金流量;表2-3 美国联合公司的现金流量; 会计现金流量表;三部分组成;例：永安公司现金流量表 2009年度 单位：千元;接上表;2.4 财务报表分析;例：Prfrock公司2010年利润表 单位：百万美元;2.4.1 标准化财务报表;2.4.2 比率分析;财务比率分类;一、短期偿债能力分析;（二） 速动比率（酸性测试比率）;（3）现金比率;计算流动性比率;增强短期偿债能力的表外因素;降低短期偿债能力的表外因素;二 长期偿债能力分析;二 长期偿债能力分析;资产 负债及所有者权益 流动资产 负债 长期资产 所有者权益 资产合计 负债及所有者权益合计 负债比率=负债/资产 股东权益比率=所有者权益/资产 负债比率+股东权益比率=1 产权比率=负债/所有者权益 ;负债比率;负债比率;计算杠杆比率;利息倍数;计算保障倍数比率;影响长期偿债能力的其他因素;三 资产管理(资金周转)效率;存货周转率分析;计算存货比率;使用存货周转率的问题;应收帐款周转率;计算应收账款比率;使用应收账款周转率的问题;营业周期;流动资产周转率;总资产周转率;计算总资产周转率;四 盈利能力比率;企业获利能力分析;　　 销售净利率;　　 资产净利率;　　 净资产收益率;计算获利能力度量指标;五 市场价值的度量指标;计算市场价值的度量指标;上市公司财务指标使用说明;上市公司财务比率分析及其使用;六 综合财务分析;六 综合财务分析;运用杜邦恒等式;杜邦财务分析体系;股东权益报酬率;使用财务报表;潜在问题