上市公司财务造假及防范措施.docVIP

上市公司财务造假及防范措施 摘要：近年来上市公司财务造假案层出不穷，严重破坏市场环境，损害中小投资者利益，不利于我国资本市场的发展。本文结合实例分析上市公司财务造假的动因和主要手段，给投资者提供一些识别企业财务造假的思路，并提出防范上市公司财务造假的措施。 关键词：财务造假；原因；识别手段；防范措施 一、财务造假的含义 财务造假是指造假行为人主观捏造、违规变更会计事项，隐匿公司真实的财务境况、经营业绩与现金流量情况，进而为特定对象谋求私利的一种违法犯罪行为。国外对于财务造假的定义，类同于财务欺诈，并且被美国注册会计师协会定为在财务报表中蓄意错报、漏报或泄露以欺骗财务报表使用者。 二、企业财务造假行为的原因分析 1.内部原因。（1）公司治理结构不合理。我国的大部分上市企业是由家族企业和国企改编而成，并没有按照公司法内部的规定来形成相互制约的平衡结构，经营层、股东和董事会高度重叠。其次，我国上市公司股权高度集中，一股独大现象普遍存在。截至2019年，我国1100多家A股上市公司第一大股东平均持股比例为44.8%；第三，独立董事制度虚设和监事会制度缺位。失去监督和制衡的经营层（大股东），利用中小股东的信息不对称，随意粉饰财务报表使得本来就处于弱势地位的中小股东深受其害。（2）激励不当，只求短期利益。上市公司内部的评价体系是内部