财务报表 初级会计实 资产负债表.pptx

初级会计实务第六章 财务报表（1）资产负债表主要变化①“应收票据及应收账款”项目拆分......。②新增“衍生金融资产”、......。③“应付票据及应付账款”项目拆分......。④“存货”项目中，计算内容删除......，新增......。（2）利润表格式主要变化①利润表填列方法中，计算营业利润时新增”净敞口套期收益（或减去净敞口套期损失）内容。②新增“净敞口套期收益”项目③“营业外收入”项目包括的内容删除债务重组利得。④“营业外支出”项目包括的内容删除债务重组损失。（3）所有者权益变动表的结构中，企业应当单独列示反映的信息项目中，新增“其他综合收益、专项储备”。 一、财务报表定义 财务报表是对企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的结构性表述。二、财务报表构成一套完整的财务报表至少应当包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注01资 产 负 债 表 资产负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容。并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。一、资产负债表的结构格式：账户式一般按要求清偿时间的先后顺序排列流动性大小排列，流动性大的排在前面二、资产负债表的编制----填列方法① 期末余额② 上年年末余额 资产负债表的“上年年末余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内。二、资产负债表的编制----期末余额填列方法① 根据总账科目余额填列 如：短期借款、资本公积、货币资金② 根据明细账科目余额计算填列 如：两收两付③ 根据总账科目和明细账科目余额分析填列 如：长期借款、其他流动负债④ 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如：固定资产、应收票据⑤ 综合运用上述填列方法分析填列二、资产负债表的编制——项目填列说明1. 资产类项目 货币资金 对应方法①：根据总账科目余额填列货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 （例6-1）2×19年12月31日，甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元，“银行存款”科目余额为100.9万元，“其他货币资金”科目余额为99万元，则2×19年12月31日，甲公司资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的列报金额=0.1+100.9+99=200万元二、资产负债表的编制——项目填列说明1. 资产类项目“交易性金融资产”项目 对应方法：根据总账科目余额直接填列该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。二、资产负债表的编制——项目填列说明1. 资产类项目“应收票据”项目对应方法：根据总账科目余额减去备抵科目填列该项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。（例6-2）2×19年12月31日，甲公司“应收票据”科目的余额为1300万元；“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备余额为45万元，则2×19年12月31日，甲公司资产负债表中“应收票据”项目“期末余额”栏的列报金额=1300-45=1255（万元）。二、资产负债表的编制——项目填列说明1. 资产类项目“应收账款”项目对应方法：根据科目余额减去备抵科目填列该项目应根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。二、资产负债表的编制——项目填列说明1. 资产类项目“应收款项融资”项目对应方法：根据总账科目余额减去备抵科目填列反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。二、资产负债表的编制——项目填列说明1. 资产类项目“预付款项”项目对应方法：根据明细科目余额减去备抵科目填列本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。如“预付账款”科目所属明细科目期末为贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。二、资产负债表的编制——项目填列说明1. 资产类项目“存货”项目对应方法：根据科目余额减去备抵科目填列本项目应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“发出商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核