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上市公司利润调节与监管研究 摘要：近年来，我国上市公司调节利润的行为增多，沪深交易所和证监会对上市公司的这种行为加强了监管。文章从利润调节动因和方式分析了我国上市公司利润调节的行为特征，在此基础上研究了2017年深市上市公司利润调节的主要方式及趋向，并提出相应的监管对策。 关键词：上市公司;利润调节;公司监管 一、引言 准则的灵活性和会计事项处理方法上的多样性及主观性，通过变更会计估计、处置非流动资产、计提资产减值准备、非经常性损益经常化、债务重组、会计差错等方式对企业经营利润进行调节。近年来，我国宏观经济持续下行，国民经济债务成本与投资收益率的背离愈发严重，在微观经济层面表现为企业利润的普遍性下降，上市公司调节利润的情况也有所上升。仅2018年，就利润调节问题深交所向96家公司发出关注函65份，向证监局发出协助调查函30份，会计监管问题9份，提请关注函79份。上市公司是资本市场上的参与主体，也是资本投资的主要标的，客观真实且公允的会计信息是投资者进行决策的基础。如果上市公司在会计年度末期通过上述多种方式对利润进行随意性调节，会导致企业会计报表无法客观真实反映公司在报告期内的经营状况和财务状况，误导机构投资者和普通投资者的决策，使得企业真实价值与投资价值相偏离，扭曲资本市场定价机制，严重损害机构投资者，尤其是普通投资者的利益，最终不利于我国