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金融商品与资管产品增值税涉税问题解析 金融商品与资管产品增值税涉税问题解析 PAGE / NUMPAGES 金融商品与资管产品增值税涉税问题解析 金融商品与资管产品增值税涉税问题分析 一、金融商品拥有及转让增值税涉税问题 （一）获得金融商品保本利润 金融商品拥有时期 （含到期） 获得的保本利润、酬劳、资本占用费、赔偿金等，属 于利息或利息性质的收入，应该依据规定征收增值税。 b5E2RGbCAP 所称“保本利润、酬劳、资本占用费、赔偿金”，是指合同中明确承诺到期本金 可所有回收的投资利润。 金融商品拥有时期 （含到期） 获得的非保本的上述利润，不属于利息或利息性质的 收入，不征收增值税。 （二）获得金融商品转让利润 1、什么是金融商品转让？ 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其余金融商品所有权的 业务活动。其余金融商品转让包含基金、信托、理财富品等各种财富管理产品和各样 金融衍生品的转让。 p1EanqFDPw 纳税人购入基金、信托、理财富品等各种财富管理产品拥有至到期，属到期回收 投资，不属于金融商品转让；纳税人购入的财富管理产品在产品存续时期转让的，应 按转让金融商品收税。 DXDiTa9E3d 2、金融商品转让纳税义务发生时间 纳税人从事金融商品转让的，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为金融商品所 有权转移的当日。 3、金融转让销售额确实定 1 / 5 金融商品转让，依据卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负 差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年终时仍出现负差的，不 得转入下一个会计年度。 RTCrpUDGiT 金融商品的买入价，能够选择依据加权均匀法或许挪动加权均匀法进行核算，选 择后 36 个月内不得更改。 4、金融商品转让发票开具 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 （三）金融商品转让免征增值税业务 1、合格境外投资者（ QFII ）拜托境内企业在我国从事证券买卖业务。 2、香港市场投资者 （包含单位和个人） 经过沪港通买卖上海证券交易所上市 A 股。 3、对香港市场投资者（包含单位和个人）经过基金互认买卖内陆基金份额。 4、证券投资基金（关闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金 买卖股票、债券。 5、个人从事金融商品转让业务。 二、资管产品管理人详细有哪些增值税应税行为？ （一）资管产品及资管产品管理人 资管产品，是财富管理类产品的简称，比较常有的包含基金企业刊行的基金产 品、信托企业的信托计划、银行供给的投资理财富品等。简单说，财富管理的本质就 是受人之托，代人理财。 5PCzVD7HxA 各种资管产品中，受投资人拜托管理资管产品的基金企业、信托企业、银行等就 是资管产品的管理人。 2 / 5 （二）资管产品营运增值税涉税问题 资管产品管理人，其在以自己名义营运资管产品财富的过程中，可能发生多种增 值税应税行为。 财税〔 2016〕140 号文件规定，资管产品营运过程中发生的增值税应税行为，以资 管产品管理人为增值税纳税人。财税〔 2017〕2 号文件进一步明确规定， 2017 年 7 月 1 日（含）此后，资管产品营运过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值 税纳税人，依据现行规定缴纳增值税。对资管产品在 2017 年 7 月 1 日前营运过程中发 生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资 管产品管理人此后月份的增值税应纳税额中抵减。 jLBHrnAILg 比如，资管产品管理人因管理资管产品而固定收取的管理费（服务费），应依据 “直接收费金融服务”缴纳增值税；运用资管产品财富发放贷款获得利息收入，应按 照“贷款服务”缴纳增值税；运用资管产品财富进行投资等，则应依据获得利润的性 质，判断其能否发生增值税应税行为，并应按现行规定缴纳增值税。 xHAQX74J0X ｜作者：刘星（中华会计网校答疑专家组） LDAYtRyKfE 3 / 5 4 / 5 5 / 5