《税务会计》课件 第三章 消费税会计.pptVIP

第 三 章 消费税会计 ; ; ; ; ; ; 2.酒及酒精 酒是酒精度在1度以上的各种酒类饮料。酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果酒和其他酒。  包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩??不属于本税目的征收范围。 ; ; ; ; ; ;二、消费税的税目与税率 ;;;;; ; ; 上述当期准予扣除外购应收消费品已纳消费税的计算公式是： 当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品的买价×外购应税 消费品适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价 其中，外购应税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不含增值税）。 ;（二）委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除 委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳税额中扣除。扣除范围包括： 1．以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟。 2．以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品。 3．以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重 首饰及珠宝玉石。 4．以委托加工收回的已税鞭炮焰火为原料生产的鞭炮 焰火。; ; ; 第二节 消费税应纳税额的计算及会计处理一、消费税应纳税额的计算（一）直接对外销售应税消费品应纳税额的计算 1.从价定率法下应纳税额的计算计算公式：应纳税额=应税消费品销售额×比例税率 应税消费品销售额的确定如下：（1）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。全部价款中包含消费税。 ; ;; ; ; ; 计量单位的换算标准 表3-2-1 吨、升换算表 ; ; ; ;2. 自产自用应税消费品应纳税额的计算（1）实行从价定率办法计算纳税的自产自用应税消费品应纳税额的计算公式： ?有同类消费品销售价格的 应纳税额=同类应税消费品单位销售价格×自产自用数量×比例税率 ?没有同类消费品销售价格的 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率（2）实行从量定额办法计算纳税的自产自用应税消费品应纳税额的计算公式： 应纳税额=自产自用数量×定额税率;（3）实行复合计税办法计算纳税的自产自用应税消费品应纳税额的计算公式： ?有同类消费品销售价格的 应纳税额=同类应税消费品单位销售价格×自产自用数量×比例税率+自产自用数量×定额税率 ?没有同类消费品销售价格的 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率  ; ; ; ; 2．委托加工应税消费品应纳税额的计算（1）实行从价定率办法计算纳税的委托加工应税消费品应 纳税额的计算公式： ?受托方有同类消费品销售价格的应纳税额=同类应税消费品单位销售价格×委托加工数量×比例税率 ?受托方没有同类消费品价格的 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率（2）实行从量定额办法计算纳税的委托加工应税消费品应  纳税额的计算公式： 应纳税额=委托加工数量×定额税率  ;（3）实行复合计税办法计算纳税的委托加工应税消费品 应纳税额的计算公式： ?受托方有同类消费品销售价格的 应纳税额=同类应税消费品单位销售价格×委托加工 数量×比例税率+委托加工数量×定额税率 ?受托方没有同类消费品销售价格的 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×