销售与收款循环的实质性程序 .pptxVIP

审计实务;2;销售与收款循环审计;模块三 销售与收款循环的实质性程序;（一）销售与收款交易的实质性分析程序 1.识别需要运用分析程序的账户余额或交易。 2.确定期望值。 3.确定可接受的差异额。 4.识别需要进一步调查的差异并调查异常数据 关系。 5.调查重大差异并作出判断。 6. 评价分析程序的结果。;（二）销售交易的细节测试 1.测试登记入账的销货业务是否真实（发生） （1）针对未曾发货却已将销售交易登记入账的审计 ①主营业务收入明细账 发运凭证及其他???证 凭证； ②测试存货永续盘存记录余额有无减少。 （2）针对销货业务重复入账的审计 检查销售交易记录清单编号是否连续 （3)针对虚构销售的审计 检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销 售单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续 ; （4）发现上述三类错误的其他方法 追查应收账款明细账中贷方发生额的记录。 （1）如果应收账款最终得以收回货款或者收到 退货，则记录入账的销货业务一开始通常是真实 的； （2）如果贷方发生额是注销坏账，或者直到审 计时所欠货款仍未收回，就必须详细追查相应的发 运凭证和顾客订货单等，因为这些迹象都说明可能 存在虚构的销货业务。 提示：通常可能出现舞弊时，才实施上述细节测 试。 ;9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。7月-217月-21Monday, July 5, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。21:34:4221:34:4221:347/5/2021 9:34:42 PM 11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。7月-2121:34:4221:34Jul-2105-Jul-21 12、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。21:34:4221:34:4221:34Monday, July 5, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。7月-217月-2121:34:4221:34:42July 5, 2021 14、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。05 七月 20219:34:42 下午21:34:427月-21 15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。七月 219:34 下午7月-2121:34July 5, 2021 16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。2021/7/5 21:34:4221:34:4205 July 2021 17、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。9:34:42 下午9:34 下午21:34:427月-21 2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四 3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.2021 4、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行6.17.20216.17.202110:5110:5110:51:1910:51:19 5、You have to believe in yourself. Thats the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Thursday, June 17, 2021June 21Thursday, June 17, 20216/17/2021 ? ; 2.测试已发生的销售交易是