《小企业财务会计》课件 第五部分 销售与收款的核算 项目二 流转税及附加费的核算 任务四 其他税费的核算.pptVIP

《小企业财务会计》课程 ?小企业财务会计? 第五局部 销售与收款的核算 工程一 商品销售与收款的核算 工程二 流转税及附加费的核算 任务一 增值税的核算 任务 任务二 消费税的核算 任务三 营业税的核算 任务四 其他税费核算 工程二 流转税及附加费的核算 任务四 其他税费的核算 一、城市维护建设税及教育费附加的核算 〔一〕城市维护建设税及教育费附加的计算 1．城市维护建设税〔以下简称城建税〕是国家对缴纳增值税、消费税〔简称“三税〞〕的单位和个人就其实际缴纳的“二税〞税额为计税依据而征收的一种税。 城建税按纳税人所在地不同，设置三档7%、5%、1%差异比例税率。 应纳税额=〔应交增值税+应交消费税〕×适用税率。 一、城市维护建设税及教育费附加的核算 〔一〕城市维护建设税及教育费附加的计算 2．教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费，用于开展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。其征收率为3%。以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计费依据。 应纳教育费附加=〔应交增值税+应交消费税〕×3% 另外，地方税务局还征收地方教育费附加费，各地的费率不同，一般为1%-2%。 (二)城市维护建设税及教育费附加的会计处理 一、城市维护建设税及教育费附加的核算 1.计算应交的城建税及教育费附加 应交税费---