《出口企业退税业务的会计核算及增值税申报表的填写》ppt课件模板.pptVIP

政策依据 《来料加工贸易免税管理办法（试行）》 沪国税进[2006]29号 关于印发.doc 政策依据 来料加工出口企业和加工企业应按规定将当月申请免税的加工收入填入《增值税纳税申报表》的相应栏目，即属一般纳税人的，填入表一30项“出口免征增值税货物及劳务销售额明细”栏，属小规模纳税人的，填入“免税货物”栏。同时，应按规定将来料加工耗用国内垫付料（如辅料、燃料、动力等）的进项税额转入成本。 会计核算 借:商品销售成本 贷:应交税金----应交增值税(进项税额转出) 借：应收帐款?????贷：主营业务收入--来料加工 增值税申报表.xls (2) 进料加工核算 定义 进料加工 是指有 进出口 经营权企业，用外汇购买进口原材料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品或半成品返销出口的业务。进料 加工贸易 ， 海关 一般对进口材料按85％或95％的比例免税或全额免税，货物出口按“免、抵、退”计算退（免） 增值税 。 具体操作办法：出口企业开展进料加工业务，须先持外经贸主管部门的批件，送主管出口退税的税务机关审核签章，税务机关须逐笔登记并复印件留存备查。海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件“登记手册 ” 1) 不做价委托加工 申报表的填写 增值税申报表.xls 销项税额填写至附表一第四列 进项税额填写至附表二第11行 2）以前年度转内销的会计核算 计提销项的会计核算： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）? 贷：商品销售收入——内销收入? 借：商品销售成本——内销成本 贷:以前年度损益调整 2）以前年度转内销的会计核算(简化) 计提销项的会计核算： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）? 2）以前年度转内销的会计核算 借：应交税金——应交增值税（进项税额）? 贷：以前年度损益调整 贷：应收出口退税 进项税额的抵扣： 申报表的填写 增值税申报表.xls 销项税额填写至附表一第四列 进项税额填写至附表二第11行 例：2007年5月，**外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为１７万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱200美元。该护发品的退税率为9％；企业于当月已办理退税, 6月收到退税款9万元, 7月该批商品被外商退货,2007年5月1日汇率为7.0，要求核算上述业务的会计分录，并填写7月份的申报表（单位：元）。? 5月 1、购进时: 借：库存商品——库存商品(出口商品) ?1000000 借：应交税金——应交增值税（进项税额）?170000?　 贷：银行存款?1170000 5月 借：应收出口退税（增值税）?90000 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）90000 进项税额转出时：借：商品销售成本 80000 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）?80000 6月 收到退税款时: 借:银行存款 90000 贷:应收出口退税 90000 7月 计提销项的会计核算： 借：商品销售收入——外销收入1400000 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）?203419 贷：商品销售收入——内销收入1196581 7月 进项税额抵扣: 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 170000? 贷：商品销售成本 80000 贷：应收出口退税 90000 增值税申报表 - 复制 (5).xls 例：2007年5月，**外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为１７万元，货款已用银行存款支付。7月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元。该护发品的退税率为0％ (款未收到) ；另该公司2006年有一批外销货物因质量不符要求于7月被外商退货售价为10万美元，该批外销货物当初取得的进项税额为10万元，退税率为9%。（当时汇率为8.0）2007年7月1日汇率