《中国税收》PPT（第2章增值税）.pptVIP

中国税收; 第一节 增值税概述 　　 　　 一、增值税的概念 (一)增值税的产生 (二)增值税的概念 　　 1.从全社会来看：增值额=V+M 2.从一个生产经营单位来看:增值额=销售收入-外购支出 3.从一种商品来看：最终销售价格=各环节增值额之和;　　　二、增值税的类型　　 　　　增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为：　　　　 　　　〔一〕生产型增值税 　　　在计算增值额时，不得扣除固定资产支出。 　　　〔二〕收入型增值税 　　　在计算增值额时，可以扣除当期固定资产折旧价值。　　　 　　　〔三〕消费型增值税 　　　在计算增值额时，可以扣除当期购进固定资产支出。;　　 三、增值税的特点 　　 〔一〕不重复征税，具有中性税收的特征。 　　 〔二〕普遍征税，征税范围广泛。 　　 〔三〕多环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。 我国现行增值税的特点： ①实行价外税制度 ②实行凭专用发票扣税的制度 ③实行两种纳税人制度 　　;　　四、增值税的计税方法 　　〔一〕直接计算法 　　应纳增值税＝增值额×税率 　　1.加法：增值额＝工资＋利息＋租金＋其他增值 　　2.减法：增值额＝销售额－外购的非增值工程 　　〔二〕间接计算法--扣税法 　　应纳增值税＝销售额×税率－进项税金 　　　;第二节　增值税的征税范围、纳税人和税率 一、征税范围 〔一〕一般规定 　　 货物，不包括土地使用权和不动产。 　　 2.提供给税劳务〔效劳〕 应税劳务是指加工、修理修配劳务；应税效劳是指“营改增〞的交通运输业和局部现代效劳业。 ;“营改增〞的交通运输业和局部现代效劳业 交通运输效劳：公路、铁路、水路、航空、管道运输 邮政、电信效劳 研发和技术效劳〔研发、转让、咨询、能源管理、工程勘察〕 信息技术效劳〔软件、电路设计、信息系统、业务流程〕 应税效劳 文化创意效劳〔设计、商著转让、知识产权、广告、会展〕 物流辅助效劳〔航空、港码、站场、运代、仓储、装搬〕 有形动产租赁效劳〔经营租赁、融资租赁〕 鉴证咨询效劳〔认证、鉴证、咨询〕 播送影视效劳〔制作、发行、播映〕　　 应税效劳的具体范围按照?应税效劳范围注释?执行。; 〔二〕特殊规定 1.视同销售　　 ①将货物交付其他单位和个人代销；　　 ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县〔市〕的除外； 　　;　　　④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税工程、集体福利或者个人消费。 　　　⑤将自产、委托加工或购置的货物作为投资，提供给其他单位和个体工商户； 　　　⑥将自产、委托加工或购置的货物分配给股东或投资者； 　　　⑦将自产、委托加工或购置的货物无偿赠送其他单位和个人。;　　　 ⑧向其他单位或者个人无偿提供给税效劳，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 非营业活动中提供的应税效劳，不征税。　　非营业活动，是指：　　〔一〕非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共效劳职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。　　〔二〕单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供给税效劳。　　〔三〕单位或者个体工商户为员工提供给税效劳。 ; 2.混合销售 〔1〕含义　 同一项销售行为，既涉及货物或应税劳务，又涉及非增值税应税劳务的销售行为。　　 〔2〕征税规定　　 从事货物的生产、批发、零售的企业，企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视为销售货物应当征增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不征增值税。;　　 纳税人的以下混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算