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公允价值的价值证研究文献综述 一、公允价值的价值相关性不存在 例如，邓传州（２００５）认为，证券投资账面值的公允价值调整额在历史成本的账面值基础上无相关性存在。路晓燕（２００８）选择在２００６年年报新旧准则股东权益差异调节表中以“当期可供出售金融资产和损益的金融资产计入公允价值计量及其变动”的项目披露运用现行会计准则金融资产公允价值差异的公司为样本，研究结果显示，上市公司按照现行会计准则对调整可供出售金融资产和以交易而持有的金融资产后的公允价值调整额缺乏增量的价值相关性。谢荣、王风华等（２００８）、朱凯、赵旭颖、孙红（２００９）以沪深两市上市公司为样本，比较了实施现行会计准则体系前后盈余信息价值相关性变化。研究结果表明，与历史成本为基础的盈余信息价值相关性相比，在实施现行会计准则体系的当年，会计盈余的价值相关性并没有显著增加。陆宇建，刘翠翠（２０１１）、伍中信，李思霖（２０１２）以沪深两市金融类上市公司相关财务数据为研究对象。运用实证研究方法，对费尔萨姆—奥尔森提出的价格模型及其演化模型加以借鉴，对金融类上市公司公允价值会计信息的价值相关性存在与否进行检验。所得到的结论是，公允价值变动损益信息，以及可供出售金融资产公允价值变动净额信息的价值相关性的显著性都不强。学者们在分析不相关原因时，一方面会计从业人员及投资者对公允价值会计的认识有一个过程，另一方面，我国对