《中级财务会计》补充资料 高教出版社 教材PPT 第二章 货币资金与应收款项.pptVIP

第二节 第一节 总账科目： “其他货币资金〞 明细帐：按构成内容明细核算。 开设时：　　借：其他货币资金——XX存款　　　　贷：银行存款使用时：　　借：材料采购〔原材料、在途物资、库存商品〕　　　　应交税费——应交增值税〔进项税额〕　　　　交易性金融资产　　　　持有至到期投资等　　　　贷：其他货币资金——XX存款退回余额时：　　借：银行存款 　　　　贷：其他货币资金——XX存款 三、其他货币资金的核算 【例2-8】甬港股份2021年6月2日因零星采购需要，将款项60 000元汇往杭州并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联. 【例2-9】2021年6月12日会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款58 500元，其中应交增值税8 500元。 例2-10】2021年6月15日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金1 500元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知进行账务处理如下： 【例2-11】2021年6月16日，甬港股份向银行提交“银行汇票委托书〞，并交存款项25 000元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知，根据“银行汇票委托书〞存根联进行账务处理如下： 【例2-12】2021年6月17日，甬港股份用银行签发的银行汇票支付采购材料货款23 400元，其中应交增值税3 400元，企业根据银行转来的银行汇票及所附的发货票账单等凭证进行账务处理如下： 【例2-13】2021年6月20日，甬港股份收到银行退回的多余款收账通知。进行账务处理如下： 第二节 应收款项 一、应收票据 二、应收账款 三、预付账款与其他应收款 四、坏账及坏账损失 第二节 第一节 一、应收票据 〔一〕应收票据概述 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业承兑汇票 银行承兑汇票 带息商业汇票 不带息商业汇票 第二节 第一节 第二节 应收款项 第二节 第一节 按月表示 出票日：4月15日 票据期限：3个月 到期日：7月15日 确定方法：到期月份与出票日相同的那一日。即：对日。 应收票据到期日确实定 第三节 第四节 第二节 第一节 按日表示 出票日：4月15日 票据期限：90天 到期日：7月14日，14日不算 确定方法：按实际天数计算到期日。算头不算尾。 4月30日 16天 5月31日 6月30日 31天 30天 13天 应收票据到期日确实定 第二节 第一节 〔二〕应收票据核算 应收票据 ①收到的商业汇票面值 ①收回的商业汇票 ②到期未收回转入应 收账款的商业汇票 未到期的票据面值 应交税费－增（销） 【例2-14】甬港股份销售一批产品给A企业，货已发出，货款200 000元，增值税税额为34 000元。按合同约定3个月以后付款，A企业交给甬港股份一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额234 000元。甬港股份应作如下账务处理： 3个月后，应收票据到期，甬港股份收回款项234 000元，存入银行。 如果该票据到期，A企业无力归还票款，甬港股份应将到期票据的票面金额转入“应收账款〞科目。 第二节 第一节 应收票据融通的会计处理 应收票据转让 应收票据贴现 第二节 第一节 应收票据转让 是指企业将自己持有的商业汇票背书转让。 背书是指持票人在票据反面签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。 应收票据 原材料等 应交税费－增（进） 银行存款 举例 第二节 第一节 应收票据贴现 概念： 是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票据到期金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。 贴现的实质 贴现的计算 贴现的会计处理 第二节 第一节 贴现的实质 如果企业负有向贴现银行等金融机构还款连带责任的，实质上属于以应收债权为质押取得的借款； 如果贴现企业不承担连带责任，那么按照出售处理，即终止确认。 第二节 第一节 贴现的计算 票据到期值＝票据面值×〔1＋年利率×票据到期天数÷360〕 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现天数 贴现天数＝贴现日至票据到期日实际天数一1 贴现净额＝票据到期值一贴现息 贴现计算举例 不带息票据的到期值就是其面值； 带息票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息。 第二节 第一节 贴现计算举例 甲公司因急需资金，于6月7日将一张5月8日签发、120天期限、票面价值50000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。 那么：票据到期日为9月5日〔5月份24天，6月份30天，7月份31天，8月份31天，9月份4天〕；票据持有天数30天〔5月份24天，6月份6天〕； 贴现期为90〔120－30〕天； 到期值50000元； 贴现利