《中级财务会计》补充资料 高教出版社 教材PPT 第十二章 会计调整.pptVIP

　报告年度以前发生的销售，在报告年度日后期间发生退回。　比方：某公司2021年5月1日发生的销售，在2021年资产负债表日后期间退回 处理方法同上。　 〔二〕前期过失的会计处理： 1、本期发现的以前年度的非重大会计过失： 不调整会计报表相关工程的期初数，但应调整发现当期相关工程。 ①属于影响损益的—直接调整当期损益，调整其他相关资产、负债工程； ②属于不影响损益的—调整本期相关资产、负债工程。 如本期发现上期在建工程未转固定资产,不涉及折旧，本期： 借：固定资产 贷：在建工程 例1：甲公司在2006年12月31日发现，从2005年1月开始计提折旧的1台管理用设备，其价值为20000元，在2005年全部计入当期费用，该设备应采用直线法计提折旧，预计使用年限为4年，预计无净残值。 要求：进行必要的会计处理。 此项会计过失金额不大，属于本期发现的与前期相关的非重大会计过失，会计处理方法是不调整会计报表相关工程的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关工程： 借：固定资产 20000 贷：管理费用 10000 累计折旧 10000 2、本期发现的以前年度的重要会计过失：追溯重述法 追溯重述法 在发现前期过失时，视同该项前期过失从未发生过，从而对财务报表相关工程进行更正的方法，适用于以前年度重要过失在日后事项涵盖期间之外发现的。 ①属于影响损益的———应调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关工程的期初数也应一并调整； ②属于不影响损益的———应调整会计报表相关工程的期初数。 计算——分录——调整报表——附注说明〔披露〕 例2：甲公司在2006年发现，在2005已出售的一批商品，没有结转销售本钱，金额为50000元。2006年1月1日的期初留存收益为100000元，所得税率为33%，所得税按应付税款法核算。该公司按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。 要求： 〔1〕进行必要的会计处理。 〔2〕说明影响的报表金额有哪些？金额为多少？〔包括资产负债表和利润表〕 〔1〕分析错误的后果，属于重大过失 多计存货 50000； 少计销售本钱 50000； 多计所得税费用 16500〔50000?33%〕； 多计应交所得税 16500； 多计净利润 33500； 多提法定盈余公积 3350； 多提法定公益金 1675 〔2〕进行必要的会计处理 ①补转本钱 借：以前年度损益调整 50000 贷：库存商品 50000 ②调整所得税 借：应交税费—应交所得税 16500 贷：以前年度损益调整 16500 ③将“以前年度损益调整〞科目余额转入利润分配 借：利润分配—未分配利润 33500 贷：以前年度损益调整 33500 ④调整利润分配有关数字 借：盈余公积 5025 贷：利润分配—未分配利润 5025 〔3〕影响报表工程及金额 ①对资产负债表的年初数影响 存货减少 50000元 应交税金减少 16500元 盈余公积减少 5025元 未分配利润减少 28475 ②对利润表工程上年数影响 主营业务本钱增加 50000元 主营业务利润减少 50000元 营业利润减少 50000元 利润总额减少 50000元 所得税减少 16500元 净利润减少 33500元 提取盈余公积减少 5025元 未分配利润减少 28475 注意：重大会计过失的调整 １、涉及利润表工程 〔１〕当年发现上年度用=“以前年度损益调整〞工程 〔２〕当年发现以前年度用=“利润分配—未分配利润〞工程 ２、涉及资产负债表工程 该工程的名称不变。 〔4〕附注说明 本年度发现2005已出售的一批商品，没有结转销售本钱，金额为50000元。在编制2005年和2006年可比会计报表时，已对该项过失进行了更正，由于此项错误的影响，2005年虚增净利润及留存收益33500元，虚增存货50000元。 三、前期会计过失更正在会计报表附注中披露的内容 前期过失的性质； 各个列报前期财务报表中受影响的工程名称和更正金额； 无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期过失开始进行更正的时点、具体更正情况。 在以后期间的财务报表中，不需要重复披露在以前期间的附注中已披露的前期过失更正的信息。 1.A股份为一般工业企业，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。假定对于会计过失，税法允许调整应交所得税。A公司2021年度的汇算清缴在2021年3月20日完成。在2021年度发生或发现如下事项： 〔1〕A公司于2