《企业财务会计分岗核算》教学资源 分岗核算 课件 模块七 财务会计报告.pptVIP

“上期金额”栏应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表个项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入“上期金额”栏。 （二）利润表各项目的内容及其填列方法 p340 任务四 现金流量表编制 资金流出企业 资金在企业内部循环与周转 资金流入企业 一、现金流量表的概念和作用 1.概念 （1）现金——广义，包括：库存现金 / 银行存款 / 其他货币资金 / 现金等价物 （2）现金等价物——指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常是指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转让成现金的债券投资。 可随时用于支付的存款 （3）现金流量——指某一段时期内企业现金流入和流出的数量。 包括：现金流入量/ 现金流出量 （4）现金流量表现金流量表是指反映企业一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。企业应在年末编制年报时编报现金流量表。 2.作用 现金流量表的作用主要体现在以下几个方面：一是通过现金流量表对企业的支付能力、偿债能力和周转能力做出正确的判断；二是有助于预测企业未来现金流量；三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，预测企业未来的发展情况等。 二、影响现金流量的因素 影响现金流量的因素有经营活动、投资活动和 筹资活动。但不是所有的经营业务都影响现金流量。 （１） 现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。 （２） 非现金各项目之间的增减变动，也不会影响现金流量净额的变动。 （３） 现金各项目与非现金各项目之间增减变动，会影响现金流量净额的变动。 将经济业务分为三种类型 1．现金内部相互化转的业务 如： 借：库存现金 借：银行存款 贷：银行存款 贷：库存现金 借：其他货币资金 借：银行存款 贷：银行存款 贷：其他货币资金 不影响现金流量！ 2 ．全部是非现金账户 如：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：管理费用 贷：累计折旧 不影响现金流量！ 3.一方是现金账户，另一方是非现金账户 如： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：短期借款 借：银行存款 贷：实收资本 影响 现金流量！ 借：管理费用 贷：银行存款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 三、现金流量的分类 1、经营活动现金流量：企业从正常生产活动中产生的现金流量，包括销售商品、提供劳务、购买材料、接受劳务、交纳税金等。 2、投资活动现金流量：是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得或收回权益性证券的投资、购买或收回债券投资、购建和处置固定资产、取得或处置无形资产和其他长期资产等。但不包括作为现金等价物的投资。 3、筹资活动现金流量，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收权益性资本、发行债券、借入资金、支付投资报酬（如股利）、偿还债务等等。 四、现金流量表的结构 p346 五、现金流量表的编制方法及程序 1、直接法——主表采用 （1）含义 是指通过现金收入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的方法。 （2）优点： ①显示了经营活动现金流量的各项流入流出的内容； ②有助于预测未来经营活动产生的现金流量； ③更能揭示企业从经营活动中产生足够现金来偿付其债务、进行再投资和支付股利的能力。 2、间接法——补充资料采用 （1）含义 是在净利润的基础上调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算列示经营活动现金流量。 （2）优点 有利于分析影响现金流量的原因以及从现金流量的角度分析企业净利润的质量。 3、工作底稿法 采用工作底稿法编制现金流量表，