《企业财务会计分岗核算》教学资源 模块一 出纳岗位核算.ppt

5.使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业。 6.办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 7.收付双方办理托收承付结算必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同中注明使用托收承付结算方式。 8.收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证明。 * Ⅳ托收承付结算程序 * 付款单位 收款单位 付款单位 开户银行 收款单位 开户银行 ④ 通 知 付 款 ⑦ 通 知 收 款 ② 委 托 银 行 收 款 ③ 传递凭证 托收承付结算程序 ⑤ 同 意 付 款 ⑥划转款项 ①发货、垫费 Ⅴ双方账务处理 1. 收款方 根据商品购销合同发出商品后，填制“托收承付结算凭证”送交银行，银行受理后，盖章退回“回单”联，收款方据以记： 借：应收账款——××单位 贷：主营业务收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）等  * 2. 付款方 根据银行转来的“付款通知”，于付款期满后记： 借：材料采购——××品名借：应交税费——应交增值税（进项税额）等 贷：银行存款 * 3. 收款方 根据银行转来的“收账通知” ，记： 借：银行存款 贷：应收账款——××单位 * （八）信用卡结算方式 Ⅰ信用卡的概念和种类 信用卡 是指银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制卡片。如牡丹卡。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信用等级分为金卡和普通卡。 * Ⅱ信用卡的适用范围 持卡人可持信用卡在特约单位购物和消费以及用于10万元以下的商品交易、劳务供应款项的结算。 * Ⅲ信用卡（单位卡）的有关规定 1. 在金融机构开立基本存款账户的单位，可申领信用卡，可申领多张。 2. 信用卡金额一律从基本存款账户转入，不得交存现金或将销货款存入。 3. 信用卡消费最高限额 10万元。 4. 信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支期限最长60天。 5. 遗失的信用卡可申请挂失。 * Ⅳ双方账务处理 1. 付款方 ①填制申请表，连同支票和进账单一并送交银行，申领信用卡。银行受理后，将款项从基本存款账户收存信用卡专户，开给信用卡。付款方根据申请表回单记： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 * ②持卡办理结算后，记：  借：材料采购、管理费用 等 贷：其他货币资金——信用卡 ③在使用过程中续存资金时：  借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 * ④信用卡利息收入（指备用金）和因透支而支付的利息，均计入财务费用。 利息收入： 借：其他货币资金——信用卡 贷：财务费用——利息收入 利息支出： 借：财务费用——利息支出 贷：其他货币资金——信用卡 * 2. 收款方 划卡结算，收取款项后，记： 借：银行存款 贷：主营业务收入 等 * 三、银行存款的总分类核算 银行存款收支业务的核算 1、银行存款核算的账户设置及登记 账簿：订本式 账页格式：三栏式 依据：银行存款收、付款凭证；现金送存银行时填制的现金付款凭证 四、银行存款的明细分类核算 为了加强对银行存款的管理，及时了解和掌握银行存款的存、取和结存情况，企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等分别设置银行存款日记账，进行银行存款的明细核算。 银行存款日记账由企业出纳人员根据审核后的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，月份终了，银行存款日记账的余额必须与银行总账的余额核对相符。 五、银行存款清查的核算 （一）银行存款清查核对的内容 1、银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。 2、银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。 3、银行存款日记账与银行对账单互相核对，做到账单相符，从而达到账实相符。 账实不符的原因： 一是双方各自的记账错误 ； 二是存在未达账项 业务公章 中国工商商银行银企余额对账单 网点号：0011 2007年8月31日币种：人民币 单位：元 中国工商银行 （业务公章） 年 月 日