《企业财务会计分岗核算》教学资源 模块六 任务一 收入核算.pptVIP

③ 劳务收入的账务处理 1、预收劳务款 借：银行存款等 贷：预收账款 2、发生劳务支出时： 借：劳务成本 贷：银行存款等 3、年末确认的劳务收入： 借：应收账款 预收账款 贷：主营业务收入\其他业务收入 同时结转劳务成本： 借：主营业务成本\其他业务成本 贷：劳务成本 【实务操作6-1-17】 （二）提供劳务交易结果不能够可靠估计的劳务收入的确认与计量 企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。 （1）已经发生的劳务成本预计能够全部得到补偿的 劳务收入—按已经发生的劳务成本金额确认 劳务成本—按相同金额结转业务成本。 不确认利润。 按照已发生的劳务成本，确认劳务收入： 借：预收账款、银行存款等 贷：主营业务收入 等 并按照相同金额，结转劳务成本： 借：主营业务成本 等 贷：劳务成本 （2）已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的， 劳务收入—按能够得到补偿的劳务成本金额确认 劳务成本—按实际发生的劳务成本金额结转业务成本。 按照能补偿的劳务成本，确认收入： 借：预收账款、银行存款等 贷：主营业务收入 等 【补偿额】 按照已发生的劳务成本 借：主营业务成本 等 【实际支出】 贷：劳务成本 （3）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的， 劳务收入—不确认 劳务成本—按实际发生的劳务成本金额确认业务成本 按照已发生的劳务成本 借：主营业务成本 等 贷：劳务成本 三、同时销售商品和提供劳务交易的核算 1、能够区分两种收入的，分商品销售收入与劳务收入单独核算； 2、难以区分两种收入的，或者能够区分但不能单独计量的，企业应该将销售商品与提供劳务部分全部作为销售商品进行会计处理。 总结 子任务二 提供劳务收入核算 内容总结 三、同时销售商品和提供劳务交易的核算 二、劳务的开始和完成分属不同的会计期间 一、同一会计期间开始并完成的劳务 子任务三 让渡资产使用权收入核算 内容导航 一、使用费收入的确认和计量 二、使用费收入的核算 让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收入。 利息收入主要是指金融企业对外贷款形成的利息收入，以及同业之间发生往来形成的利息收入等。 使用费收入，主要是指企业转让无形资产(如商标权、专利权、专营权、软件、版权)等资产的使用权形成的使用费收入。 一、使用费收入的确认和计量 1．相关的经济利益很可能流入企业 2．收入的金额能够可靠地计量 二、使用费收入的核算（一）出租无形资产收入 1.取得出租收入时：   2. 计提无形资产摊销时：   借：银行存款 等 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税） 借：其他业务成本 贷：累计摊销 （二）出租固定资产收入 1. 出租固定资产取得收入时：   2. 计提固定资产折旧时：  借：其他业务成本 贷：累计折旧 借：银行存款 等 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税） （三）出租包装物收入 1. 出租包装物取得收入时：  2. 摊销包装物成本时： 借：其他业务成本 贷：包装物 借：银行存款 等 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税） 子任务三 让渡资产使用权收入核算 内容总结 一、使用费收入的确认和计量 二、使用费收入的核算 2、按期收款时： 借：银行存款　　　　 　贷：长期应收款　　 借：未实现融资收益　 　　贷：财务费用　【期初未收回的本金×实际利率】 未实现融资收益摊销： * （二）预收账款方式销售商品 应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。 1．预收款项 2．发出商品，销售实现 3．货款多退少补 * （三） 委托代销商品 有视同买断和收取手续费两种 （1）视同买断 定义——委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。 委托方 协议价 受托方 售价 购买方 * 确认原则——如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么，委托方和受托方之