风险评估与应对教材(PPT82页) .pptVIP

第六章 风险评估与应对 ;第一节 风险评估 ;一、审计风险准则 1、要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境；（先查再治） 2、要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序； 3、要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩；（对症下药） 4、要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序；（必须）（获取某一认定是否存在重大错报的证据） 直接发现认定层次中错报程序不是风险评估程序，也不是控制测试，而是实质性程序 5、要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录。（也是审计工作底稿的要求）;二、风险评估的意义（作用） 1、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； 2、考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当； 3、识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；（担心操纵报表的地方） 4、确定在实施分析程序时所使用的预期值；（被审计单位外部信息就是分析程序的预期值） 5、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；（直接决定程序多少，证据多少） 6、评价所获取审计证据的充分性和适当性。; 三、风险评估程序;;询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 应当向管理层和财务负责人询问下列事项： （1）