2017年《中级经济法》高频考点：企业所得税地纳税人.docxVIP

WORD格式 专业资料整理 2017 年《中级经济法》高频考点：企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税人 1.居民企业 居民企业，是指依照中国法律、法规在中国境内成立的企业，或者依照外国 (地 )法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业应就来源于 “境内、境外”的全部所得在我国纳税。 2.非居民企业 非居民企业，是指按照外国 (地区 )法律成立且实际管理机构不在中国境内，但 在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但是有来源于 中国境内所得的企业。 3.源泉扣缴 对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得来源于中国境内的所得应当缴纳的 企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。应纳税所得额的计算方法： 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 表 非居民企业 是否实 是否在我国缴 企业类型 所得类型 行源泉 适用税率 纳企业所得税 扣缴 与所设机构场所有 √ × 25% 来源于境 实际联系 内的所得 与所设机构场所没 在中国境内设 √ √ 10% 有实际联系 立机构、场所 与所设机构场所有 的非居民企业 √ × 25% 来源于境 实际联系 外的所得 与所设机构场所没 × —